（一）不相容職務(wù)分離控制

　　單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金的不相容崗位相互分離、相互制約和監(jiān)督。

　　單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)全過(guò)程。

　　不相容崗位分離的基本要求是實(shí)行錢(qián)賬分管，使負(fù)責(zé)貨幣資金收付業(yè)務(wù)的崗位和人員與記錄貨幣資金收付業(yè)務(wù)的崗位和人員相分離。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

　　具體要點(diǎn)如下：

　　1.貨幣資金收付及保管只能由經(jīng)過(guò)授權(quán)的出納人員負(fù)責(zé)辦理。

　　2.現(xiàn)金總賬不得由出納人員登記，必須由其他會(huì)計(jì)人員登記。

　　3.負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)賬目的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收入及支出賬目的工作。

　　4.保管支票簿的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出賬目和銀行存款賬目的調(diào)節(jié)。

　　5.負(fù)責(zé)銀行存款賬目調(diào)節(jié)的人員與負(fù)責(zé)銀行存款賬目、現(xiàn)金賬目、應(yīng)收款項(xiàng)賬目及應(yīng)付款項(xiàng)賬目的人員應(yīng)當(dāng)相互分離。

　　6.貨幣資金支出的審批人員與出納人員、支票保管人員和銀行存款賬目、現(xiàn)金賬目的記錄人員應(yīng)當(dāng)相互分離。

　　7.支票保管職務(wù)與支票印章保管職務(wù)應(yīng)當(dāng)相互分離。

　　（二）授權(quán)批準(zhǔn)控制

　　審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人員超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。

　　辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，至少必須經(jīng)過(guò)下列程序：

　　1.支付申請(qǐng)

　　單位有關(guān)部門(mén)或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效合同或相關(guān)證明。

　　2.支付審批

　　審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。

　　3.支付復(fù)核

　　復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否正確等。

　　4.辦理支付

　　出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

　　（三）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

　　1.原始憑證審核。審核發(fā)票、收據(jù)等原始憑證是否符合國(guó)家票證管理要求，有無(wú)監(jiān)制章、單位財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章；數(shù)量、單價(jià)、金額是否正確；大小寫(xiě)金額是否相符；經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、批準(zhǔn)人手續(xù)是否齊全。

　　2.記賬憑證審核。審核記賬憑證金額是否正確，與原始憑證金額是否相符；會(huì)計(jì)科目使用是否正確，填制內(nèi)容是否完整，簽章是否齊全。

　　3.會(huì)計(jì)賬簿審核?，F(xiàn)金日記賬是否每日記賬并結(jié)出余額，與總賬余額是否相符；賬實(shí)是否相符，現(xiàn)金庫(kù)存數(shù)是否超出庫(kù)存限額。銀行存款日記賬與總賬余額是否相符；銀行存款日記賬是否定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符；銀行存款調(diào)節(jié)表是否由專(zhuān)人復(fù)核。