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新準(zhǔn)則下其他貨幣資金實(shí)務(wù)處理

2009-10-29 15:48  【 】【打印】【我要糾錯(cuò)

  1.科目設(shè)置

  企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等各種其他貨幣資金,應(yīng)通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算。

  企業(yè)增加其他貨幣資金,借記“其他貨幣資金”科目,貸記“銀行存款”科目;支用其他貨幣資金,借記有關(guān)科目,貸記“其他貨幣資金”科目。

  “其他貨幣資金”科目應(yīng)當(dāng)按照外埠存款的開(kāi)戶(hù)銀行,銀行匯票或本票、信用證的收款單位,分別“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等進(jìn)行明細(xì)核算。

  外埠存款科目期末借方余額,反映企業(yè)持有的其他貨幣資金余額。

  2.外埠存款核算

  外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí),匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開(kāi)立專(zhuān)戶(hù)時(shí),根據(jù)匯出款項(xiàng)憑證,編制付款憑證,進(jìn)行賬務(wù)處理,借記“其他貨幣資金——外埠存款”科目,貸記“銀行存款”科目。

  外出采購(gòu)人員報(bào)銷(xiāo)用外埠存款支付材料的采購(gòu)貨款等款項(xiàng)時(shí),借記“材料采購(gòu)”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目,貸記“其他貨幣資金——外埠存款”

  完成采購(gòu)任務(wù),將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí),應(yīng)根據(jù)銀行的收款通知,編制收款憑證,借記“銀行存款”科目,貸記“其他貨幣資金——外埠存款”科目。

  「例」2007年1月8日,甲公司匯往外地購(gòu)貨款500 000元存入采購(gòu)地的銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù),采購(gòu)共花費(fèi)491 400元,余額采購(gòu)后退回開(kāi)戶(hù)銀行。做如下賬務(wù)處理:

  將款項(xiàng)匯到外地開(kāi)立專(zhuān)戶(hù)時(shí):

  借:其他貨幣資金——外埠存款         500 000

   貸:銀行存款                       500 000

  收到采購(gòu)貨物時(shí):

  借:材料采購(gòu)                          420 000

    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 71 400

   貸:其他貨幣資金——外埠存款        491 400

  收回多余的款項(xiàng)時(shí):

  借:銀行存款                           8 600

   貸:其他貨幣資金——外埠存款         8 600

  3.銀行匯票存款核算

  銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)在填送“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行,取得銀行匯票后,根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián),借記“其他貨幣資金——銀行匯票”科目,貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后,根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證,借記“材料采購(gòu)”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”等科目,貸記“其他貨幣資金——銀行匯票”科目。如有多余或因匯票超過(guò)付款期等原因而退回款項(xiàng),根據(jù)開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)(多余款收賬單),借記“銀行存款”科目,貸記“其他貨幣資金——銀行匯票”科目。

  「例」2007年1月14日,甲公司向開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)辦理銀行匯票業(yè)務(wù),并存入1 000 000元,獲得銀行匯票。企業(yè)持銀行匯票采購(gòu)生產(chǎn)用材料,共花費(fèi)994 500元,并收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“多余款收賬通知”。做如下賬務(wù)處理:

  辦理銀行匯票時(shí):

  借:其他貨幣資金——銀行匯票         1 000 000

   貸:銀行存款                       1 000 000

  收到采購(gòu)貨物時(shí):

  借:材料采購(gòu)                          850 000

    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)144 500

   貸:其他貨幣資金——銀行匯票        994 500

  收回多余的款項(xiàng)時(shí):

  借:銀行存款                           5 500

   貸:其他貨幣資金——銀行匯票         5 500

  4.銀行本票存款核算

  銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。銀行本票是銀行簽發(fā)的,承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

  企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)存銀行,取得銀行本票后,應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián),編制付款憑證,借記“其他貨幣資金——銀行本票”科目,貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用本票后,根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證,借記“材料采購(gòu)”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”等科目,貸記“其他貨幣資金——銀行本票”科目。因本票超過(guò)付款期等原因要求退款時(shí),應(yīng)當(dāng)填制進(jìn)賬單,連同本票一并送交銀行,根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián),借記“銀行存款”科目,貸記“其他貨幣資金——銀行本票”科目。

  銀行本票存款的具體核算方法和銀行匯票存款的大體一致,讀者可參考銀行匯票存款的核算實(shí)例。

  5.信用卡存款核算

  信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定填制申請(qǐng)表,連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行,根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián),借“其他貨幣資金——信用卡”科目,貸記“銀行存款”科目。企業(yè)用信用卡購(gòu)物或支付有關(guān)費(fèi)用是,借記有關(guān)科目,貸記“其他貨幣資金——信用卡”科目。企業(yè)信用卡在使用過(guò)程中,向其賬戶(hù)續(xù)存資金時(shí),借記“其他貨幣資金——信用卡”科目,貸記“銀行存款”科目。

  「例」2007年2月4日,企業(yè)向其開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)辦理信用卡業(yè)務(wù),用于購(gòu)買(mǎi)辦公用品,存入款項(xiàng)10 000元;2月5日,從信用卡上支付購(gòu)買(mǎi)的辦公品費(fèi)用9 000元;2月20日又從基本存款賬戶(hù)轉(zhuǎn)入50 000元。做如下賬務(wù)處理:

  轉(zhuǎn)入信用卡存款:

  借:其他貨幣資金——信用卡             10 000

   貸:銀行存款                          10 000

  支付購(gòu)買(mǎi)辦公用品費(fèi)用:

  借:管理費(fèi)用                           9 000

   貸:其他貨幣資金——信用卡           9 000

  續(xù)存款項(xiàng)時(shí):

  借:其他貨幣資金——信用卡             50 000

   貸:銀行存款                         50 000

  6.信用證保證金存款核算

  信用證保證金是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。企業(yè)向銀行申請(qǐng)開(kāi)立信用證,應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開(kāi)征申請(qǐng)書(shū),信用證申請(qǐng)人承諾書(shū)和購(gòu)銷(xiāo)合同。企業(yè)向銀行交納保證金,根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián),借記“其他貨幣資金——信用證保證金”科目,貸記“銀行存款”科目。根據(jù)開(kāi)證行交來(lái)的信用證來(lái)單通知書(shū)及有關(guān)單據(jù)列明的金額,借記“材料采購(gòu)”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”等科目,貸記“其他貨幣資金——信用證保證金”和“銀行存款”科目。

  7.存出投資款核算

  存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的現(xiàn)金。企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí),應(yīng)按實(shí)際劃出的金額,借記“其他貨幣資金——存出投資款”科目,貸記“銀行存款”科目;購(gòu)買(mǎi)股票、債券等時(shí),按實(shí)際發(fā)生的金額,借記有關(guān)科目,貸記“其他貨幣資金——存出投資款”科目。

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