管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。
企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目核算,使用該科目時(shí)需注意:
。1)本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用,包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。
企業(yè)(商品流通)管理費(fèi)用不多的,可不設(shè)置本科目,本科目的核算內(nèi)容可并入“銷售費(fèi)用”科目核算。
企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出,也在本科目核算。
。2)本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
。3)管理費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。
、倨髽I(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi),包括人員工資、辦公費(fèi)、 培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等在實(shí)際發(fā)生時(shí),借記本科目(開辦費(fèi)),貸記“銀行存款”等 科目。
②行政管理部門人員的職工薪酬,借記本科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。
、坌姓芾聿块T計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊,借記本科目,貸記“累計(jì)折舊”科目。
發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、 訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用,借記本科目,貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”等科目。
按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、 土地使用稅、印花稅,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。
。4)期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
「例」某企業(yè)2007年2月共發(fā)生的的應(yīng)付工資、辦公費(fèi)、 培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)共計(jì)25 000元,以銀行存款支付,該公司賬務(wù)處理如下:
借:管理費(fèi)用——開辦費(fèi) 25 000
貸:銀行存款 25 000
「例」A企業(yè)本月行政管理部門共發(fā)生費(fèi)用45 600元,其中應(yīng)付工資40 000元,應(yīng)付福利費(fèi)5 600元,該公司賬務(wù)處理如下:
借:管理費(fèi)用 45 600
貸:應(yīng)付職工薪酬——工資 40 000
——職工福利 5 600
「例」B企業(yè)本月用銀行存款支付費(fèi)用52 600 元,其中辦公費(fèi)12 000元、水電費(fèi)20 000元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)12 000元、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)3 600元、其他費(fèi)用 5 000元,該公司賬務(wù)處理如下:
借:管理費(fèi)用——辦公費(fèi) 12 000
——水電費(fèi) 20 000
——業(yè)務(wù)招待費(fèi) 12 000
——聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi) 3 600
——其他 5 000
貸:銀行存款 52 600
「例」C公司本月共發(fā)生房產(chǎn)稅5 600元、車船稅2 300元、 城鎮(zhèn)土地使用稅6 000元、印花稅2 000元,該公司賬務(wù)處理如下:
發(fā)生時(shí):
借:管理費(fèi)用 13 900
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅 5 600
——應(yīng)交車船稅 2 300
——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 6 000
交納稅金時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅 5 600
——應(yīng)交車船稅 2 300
——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 6 000
貸:銀行存款 13 900