解說:
、殴芾碣M用是指企業(yè)行政管理部門為管理和自制生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用,包括企業(yè)在籌建期間內發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經(jīng)費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等。
企業(yè)應設置“管理費用”科目,本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用。
企業(yè)(商品流通)管理費用不多的,可不設置本科目,本科目的核算內容可并入“銷售費用”科目核算。
企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出,也在本科目核算。
、票究颇靠砂促M用項目進行明細核算。
、枪芾碣M用的主要賬務處理。
、倨髽I(yè)在籌建期間內發(fā)生的開辦費,包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等在實際發(fā)生時,借記本科目(開辦費),貸記“銀行存款”等科目。
②行政管理部門人員的職工薪酬,借記本科目,貸記“應付職工薪酬”科目。行政管理部門計提的固定資產(chǎn)折舊,借記本科目,貸記“累計折舊”科目。
③發(fā)生的辦公費、水電費、業(yè)務招待費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、技術轉讓費、研究費用,借記本科目,貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”等科目。
、馨匆(guī)定計算確定的應交礦產(chǎn)資源補償費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅,借記本科目,貸記“應交稅費”科目。
、绕谀瑧獙⒈究颇康挠囝~轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目無余額。
案例:
[例1]某企業(yè)籌建期間發(fā)生辦公費、差旅費等開辦費20 000元,均用銀行存款支付。會計分錄如下:
借:管理費用 20000
貸:銀行存款 20 000
[例2]某企業(yè)就一項產(chǎn)品的設計方案向有關專家進行咨詢,以現(xiàn)金支付咨詢費50 000元。會計分錄如下:
借:管理費用 50 000
貸:庫存現(xiàn)金 50 000
[例3]某企業(yè)行政部10月份共發(fā)生費用220 000元,其中:行政人員薪酬150 000元,行政部專用辦公設備折舊費43000元,報銷行政人員差旅費21 000元(假定報銷人均未預借差旅費),其他辦公、水電費6 000元(均用銀行存款支付)。會計分錄如下:
借;管理費用 220 000
貸:應付職工薪酬 150 000
累計折舊 43 000
庫存現(xiàn)金 21 000
銀行存款 6 000
[例4]某企業(yè)當月按規(guī)定計算確定的應交房產(chǎn)稅為2 000元、應交車船稅為2 600元、應交土地使用稅為4 000元。會計分錄如下:
借:管理費用 8 600
貸:應交稅費——應交房產(chǎn)稅 2 000
——應交車船稅 2 600
——應交土地使用稅 4 000