【問(wèn)題】
我公司下屬一子公司，一直租用我公司一幢廠房作為生產(chǎn)場(chǎng)所，現(xiàn)因整體搬遷至異地已不再繼續(xù)租用。我公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)擴(kuò)大的需要，準(zhǔn)備將此幢廠房拆除，擬在原址上重新修建適宜我公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的廠房。請(qǐng)問(wèn)，我公司在年底所得稅匯算清繳前，可否將此廠房的報(bào)廢殘值作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前申報(bào)抵扣？
【解答】
1、首先根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)）第五條規(guī)定，所述拆遷廠房不屬于“企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失”，需要經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除。
2、根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)）第二十四條規(guī)定，固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失，其賬面凈值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認(rèn)定損失：
（一）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)出具的鑒定證明；
（二）單項(xiàng)或批量金額較小的固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損，可由企業(yè)逐項(xiàng)作出說(shuō)明，并出具內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門(mén)的技術(shù)鑒定證明；單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說(shuō)明，并出具專業(yè)技術(shù)鑒定機(jī)構(gòu)的鑒定報(bào)告，也可以同時(shí)附送中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明。
�。ㄈ┳匀粸�(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門(mén)出具的鑒定報(bào)告，如消防部門(mén)出具受災(zāi)證明，公安部門(mén)出具的事故現(xiàn)場(chǎng)處理報(bào)告、車(chē)輛報(bào)損證明，房管部門(mén)的房屋拆除證明，鍋爐、電梯等安檢部門(mén)的檢驗(yàn)報(bào)告等；
�。ㄋ模┢髽I(yè)固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損情況說(shuō)明及內(nèi)部核準(zhǔn)文件；
�。ㄎ澹┥婕氨ｋU(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明。