【問題】
我公司2007年底根據(jù)[2006]31號文,對利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所,由于文件中沒有明確規(guī)定,于是將車位成本從總的成本中分出一部分單獨核算。對其中售出的車位單獨結(jié)轉(zhuǎn)了成本,F(xiàn)在根據(jù)[2009]31號文,第三十三條利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所,作為公共配套設(shè)施進行處理。在2008年之后,我公司是否應(yīng)該將車位成本中還沒有結(jié)轉(zhuǎn)的成本作為公共配套設(shè)施轉(zhuǎn)入還沒有銷售房屋成本中,在剩余的房屋銷售時結(jié)轉(zhuǎn)成本。
【解答】
《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》(國稅發(fā)[2009]31號)自2008年1月1日起執(zhí)行,2008年1月1日之前事項適用《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2006]31號)。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2006]31號)規(guī)定,開發(fā)企業(yè)在結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本時,按以下規(guī)定進行處理:
6.開發(fā)企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會所、停車場庫、物業(yè)管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園等配套設(shè)施,按以下規(guī)定進行處理:
。1)屬于非營利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的,或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位的,可將其視為公共配套設(shè)施,其建造費用按公共配套設(shè)施費的有關(guān)規(guī)定進行處理。
。2)屬于營利性的,或產(chǎn)權(quán)歸開發(fā)企業(yè)所有的,或未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的,或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的,應(yīng)當(dāng)單獨核算其成本。除開發(fā)企業(yè)自用應(yīng)按建造固定資產(chǎn)進行處理外,其他一律按建造開發(fā)產(chǎn)品進行處理。
所述單獨核算成本的停車場,或在“開發(fā)產(chǎn)品”下待售,或按規(guī)定作為自有固定資產(chǎn)核算。