【問題】
我公司是2008年8月成立的一家建安公司,我公司08年度發(fā)生開辦費十幾萬元,2008年度當?shù)?a href="http://galtzs.cn/shuishou/" target="_blank" class="bule">稅務部門對我公司采取的是查賬征收所得稅,因我公司2008年度未發(fā)生業(yè)務收入,所以當年未有所得稅.我公司第一筆業(yè)務收入是09年5月份發(fā)生的,但稅務部門對我公司09年度采取核定征收(注:我公司財務核算健全),請問二季度所得稅申報中,我公司前期發(fā)生的十幾萬元虧損能否彌補?
【解答】
《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉(試行)的通知》(國稅發(fā)[2008]30號)第三條規(guī)定,納稅人具有下列情形之一的,核定征收企業(yè)所得稅:(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的;(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬薄的;(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;(四)雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;(五)發(fā)生納稅義務,未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的;(六)申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當理由的。特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務總局另行明確。
第十四條規(guī)定,納稅人實行核定應納所得稅額方式的,按下列規(guī)定申報納稅:
(一)納稅人在應納所得稅額尚未確定之前,可暫按上年度應納所得稅額的1/12或1/4預繳,或者按經(jīng)主管稅務機關認可的其他方法,按月或按季分期預繳。
。ǘ┰趹{所得稅額確定以后,減除當年已預繳的所得稅額,余額按剩余月份或季度均分,以此確定以后各月或各季的應納稅額,由納稅人按月或按季填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(B類)》,在規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)進行納稅申報。
。ㄈ┘{稅人年度終了后,在規(guī)定的時限內(nèi)按照實際經(jīng)營額或?qū)嶋H應納稅額向稅務機關申報納稅。申報額超過核定經(jīng)營額或應納稅額的,按申報額繳納稅款;申報額低于核定經(jīng)營額或應納稅額的,按核定經(jīng)營額或應納稅額繳納稅款。
根據(jù)上述規(guī)定,實行核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的,一般是不設賬或難以準確進行財務核算的企業(yè)。因此由稅務機關確定采取核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè),在采取核定征收年度不能彌補以前年度虧損。