【問題】
某公司于2008年和境外公司簽訂為期3年的咨詢服務(wù)合同,現(xiàn)需對境外公司支付一部分咨詢服務(wù)費。請問這種跨年度的合同應(yīng)在何時繳納營業(yè)稅?如果這家境外公司在我國境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機構(gòu)、也沒有代理人,請問該公司是否需要為其代扣代繳營業(yè)稅?
【解答】
對2008年12月31日(含12月31日)之前簽訂的在上述日期前尚未執(zhí)行完畢的勞務(wù)合同、銷售不動產(chǎn)合同、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)合同(以下簡稱跨年度老合同)的有關(guān)營業(yè)稅政策問題,財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于對跨年度老合同實行營業(yè)稅過渡政策的通知》(財稅[2009]112號)中明確規(guī)定,跨年度老合同涉及的境內(nèi)應(yīng)稅行為的確定和跨年度老合同涉及的建筑、旅游、外匯轉(zhuǎn)貸及其他營業(yè)稅應(yīng)稅行為營業(yè)額的確定,按照合同到期日和2009年12月31日(含12月31日)孰先的原則,實行按照《營業(yè)稅暫行條例》、《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行的過渡政策。上述跨年度老合同涉及的稅率、納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點、扣繳義務(wù)人、人民幣折合率、減免稅優(yōu)惠政策等其他涉稅問題,自2009年1月1日起,應(yīng)按照新條例和新細(xì)則的規(guī)定執(zhí)行。
根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》及其實施細(xì)則規(guī)定,提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)的,為在中華人民共和國境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù),為營業(yè)稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn),在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的,以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人。在境內(nèi)沒有代理人的,以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。因此,上述公司應(yīng)在向境外付匯時為其代扣代繳營業(yè)稅。