三、不征稅收入
在實際工作中，企業(yè)會取得各種不同類型的補貼收入。那么，這部分收入是否都屬于稅法規(guī)定的不征稅收入呢？
按照財政部、國家稅務總局《關于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）的規(guī)定，企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額；對企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。
從上面規(guī)定可以看出，《企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱“條例”）和財稅[2008]151號文件都強調了不征稅收入的兩個要件：一是國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的專項用途資金；二是為國務院批準的財政性資金。因此，企業(yè)接受的各種補助資金能否作為不征稅收入，通常應該有專門的不征稅文件，否則不得隨意從收入總額中減除。
財政補貼資金不論是否為不征稅收入，均應按照《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》的規(guī)定，區(qū)分與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助進行核算。但有兩種情形需要注意：一是與資產相關的政府補助，收到時先確認為遞延收益，在相關資產使用壽命內平均分配，計入當期損益；二是與收益相關的政府補助用于補償企業(yè)以后期間的相關費用或損失的，收到時也是先確認為遞延收益，在確認相關費用的期間，計入當期損益。而稅法對于補貼收入，除了明確可以遞延處理的收入，大多數(shù)要求是在收到當期全額計入收入。這兩種情形下，補貼資金認定為應稅收入時，會計上的遞延處理將會涉及納稅調整。
四、長期股權投資與投資收益
年終所得稅匯算清繳時，與長期股權投資相關的投資收益什么情況下作納稅調增，什么情況下調減，這也是需要關注的。
根據(jù)《企業(yè)會計準則第2號——長期股權投資》規(guī)定，企業(yè)取得長期股權投資的初始投資成本，通常是按照所支付的對價計量，一般不產生損益，只有在權益法下，需要對根據(jù)應享有被投資方所有者權益份額對投資成本進行調整。初始投資成本大于享有被投資方所有者權益份額時，作為商譽備查，不產生損益。初始投資成本小于享有被投資方所有者權益份額時，按照現(xiàn)行準則，要把差額計入當期損益（營業(yè)外收入），但這個損益只是企業(yè)核算產生的，不符合稅法對收益的要求，所以在進行企業(yè)所得稅納稅申報時，需要進行納稅調減。這也就是《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》附表三《納稅調整項目明細表》第6行“5.按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益”要求填報的內容。
相對于初始投資成本的調整而言，持有期間所產生的調整事項則要復雜一些。其中既涉及調增，也涉及調減。
成本法與權益法是對持有的長期股權投資進行后續(xù)計量的兩種會計核算方法，兩種方法下對投資收益的確認與稅法對投資收益的確認都是有差別的。
企業(yè)日常核算時要嚴格按制度或準則要求處理，但計征企業(yè)所得稅時對投資收益的確認卻只能執(zhí)行一種口徑，即條例第十七條第二款的規(guī)定，股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。
會計處理與稅務處理的差異要依法進行納稅調整。會計處理為：
�。�1）投資收益確認時間的差異調整。不論會計核算是成本法下的“宣告分派”時確認，還是權益法下的“被投資單位實現(xiàn)凈損益”時確認，均應調整為條例規(guī)定的“按照被投資方作出利潤分配決定的日期”確認。
�。�2）投資收益確認金額的差異調整。除取得投資時實際支付的價款或對價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤外，成本法下，投資企業(yè)應當按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認投資收益，不再劃分是否屬于投資前和投資后被投資單位實現(xiàn)的凈利潤。財政部《關于印發(fā)企業(yè)會計準則解釋第3號的通知》（財會[2009]8號）中的上述規(guī)定，使得成本法下的持有期間投資收益金額的確定與稅法規(guī)定趨于一致，減少了納稅人的調整成本。而權益法下，投資企業(yè)則要按照應享有或應分擔的被投資單位實現(xiàn)的凈損益的份額，確認投資損益并調整長期股權投資的賬面價值，投資企業(yè)按照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應分得的部分，相應減少長期股權投資的賬面價值。進行稅務處理時，投資方應按被投資方作出利潤分配決定所享有的份額部分確認投資收益，對會計核算與稅務處理差異部分進行調增或調減。
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