【問題】
我公司在年度匯算清繳所得稅時，有2008年50000的壞賬損失一筆，已在08年確認壞賬費用，但是稅務局沒有批，要求我公司補交50000×25%=12500元的稅款。我公司所做賬務處理如下：
借：以前年度損益調整 12500
貸：應交所得稅 12500
問題是這筆費用在2009年已經轉回了一部分40000元，分錄為：
借：壞賬準備 40000
貸：管理費用——壞賬損失 40000
現在12500元我們已經上交了，怎樣進行賬務處理？
【解答】
會計處理是根據會計準則的規(guī)定進行的處理，而所得稅匯算清繳是根據企業(yè)所得稅法相關規(guī)定進行的。
下面我先把相關會計處理依據及稅法處理依據說明一下：
1.會計處理：根據《企業(yè)會計準則第8號——資產減值》：
第四章 資產減值損失的確定
第十五條 可收回金額的計量結果表明，資產的可收回金額低于其賬面價值的，應當將資產的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益，同時計提相應的資產減值準備。
也就是說，如果在08年底預計應收賬款存在減值跡象的，可以按預計減值金額確認為資產減值損失（壞賬），也就是說貴公司08年的會計處理沒問題。
2.稅務處理：根據企業(yè)所得稅法：
第十條 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：
（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；
�。ǘ┢髽I(yè)所得稅稅款；
�。ㄈ�稅收滯納金；
（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；
�。ㄎ澹┍痉ǖ诰艞l規(guī)定以外的捐贈支出；
�。┵澲С�；
�。ㄆ撸┪唇浐硕ǖ臏蕚浣鹬С�；
�。ò耍┡c取得收入無關的其他支出。
因此在稅法上，未經稅務機關確認的減值損失（壞賬）是不得在所得稅前扣除的，在所得稅匯算清繳的時候應當納稅調增應納稅所得額，因此稅務局08年要求調整應交所得稅額是沒有問題的。
3.關于09年后的相關操作：
�。�1）會計上還是要根據會計準則的方法來對壞賬準備進行操作，即收回壞賬的沖減壞賬準備并調增應收賬款賬面價值。
�。�2）對于確實無法收回的應收賬款（比如原50000應收款與實際收回的40000之間的差額，如確實無法收回的，可考慮與對方簽定賬務重組協(xié)議，直接減免10000，這類協(xié)議稅務機關一般會認同），應當報稅務局同意后再在企業(yè)所得稅前進行抵扣，否則當年計提的壞賬準備仍舊不能稅前扣除。