機(jī)械設(shè)備提取折舊，是通過(guò)計(jì)提轉(zhuǎn)作生產(chǎn)費(fèi)用的辦法使其在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的有形損耗與無(wú)形損耗得到補(bǔ)償和積累。那么該設(shè)備折舊總額在規(guī)定的使用期限內(nèi)各期分?jǐn)偟臄?shù)額應(yīng)該 與其創(chuàng)造價(jià)值的大小成正比，這也是會(huì)計(jì)配比原則的要求。目前，企業(yè)在計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)多數(shù)是采用直線法平均分配折舊總額在各會(huì)計(jì)期間的數(shù)額，這對(duì)于機(jī)械設(shè)備來(lái)說(shuō)，其折舊額的平均分配是不符合會(huì)計(jì)配比原則的。
機(jī)械設(shè)備在購(gòu)人初期工作性能良好，運(yùn)轉(zhuǎn)正常，能為生產(chǎn)產(chǎn)品提供較好的服務(wù)，所需要的維修費(fèi)用較少，它所創(chuàng)造的價(jià)值較大，應(yīng)多分?jǐn)傄恍┱叟f額。隨著生產(chǎn)的持續(xù)進(jìn)行，機(jī)械設(shè)備逐漸磨損，科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步使老化的設(shè)備在維修費(fèi)和修理費(fèi)用上較期初逐年增加，為生產(chǎn)服務(wù)的效果較差，它所創(chuàng)造的價(jià)值相對(duì)逐年減少，應(yīng)少分?jǐn)傄恍┱叟f。這樣可以使機(jī)械設(shè)備的折舊費(fèi)用在使用期內(nèi)各年分擔(dān)的費(fèi)用水平與同期創(chuàng)造的效益相配比。如果采用直線法平均分配各期的折舊額勢(shì)必造成期初因折舊較少產(chǎn)品成本過(guò)低，經(jīng)濟(jì)效益較好，而后期因產(chǎn)品成本過(guò)高引起效益巨減的現(xiàn)象，加上資產(chǎn)的無(wú)形損耗使之過(guò)早淘汰，在淘汰時(shí)其價(jià)值得不到應(yīng)有的補(bǔ)償，這是不符合穩(wěn)健原則的。另外，為了降低由于科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展而產(chǎn)生的無(wú)形損耗的風(fēng)險(xiǎn)，提高資金運(yùn)營(yíng)效果，客觀上也要求單位采用加速折舊法。我國(guó)現(xiàn)行財(cái)會(huì)制度規(guī)定允許使用的加速折舊法主要有兩種：即年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法。這兩種方法能使機(jī)械設(shè)備的價(jià)值在其使用的前一半時(shí)間里有近于2／3至3／4得到補(bǔ)償，在后一半時(shí)間里不會(huì)因?yàn)榫S修費(fèi)用過(guò)高而導(dǎo)致成本過(guò)大，使生產(chǎn)協(xié)調(diào)穩(wěn)步進(jìn)行，同時(shí)也給企業(yè)設(shè)備的及時(shí)更新累積了足夠的資金。下面筆者從概念界定、兩者的異同、基本賬務(wù)處理三個(gè)方面運(yùn)用比較法進(jìn)行論述。
一、概念界定
1.雙倍余額遞減法。是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，以平均年限法折舊率（不扣殘值）的兩倍作為折舊率，乘以每期期初固定資產(chǎn)折余價(jià)值求得每期折舊額的一種快速折舊的方法。
年折舊率=2／預(yù)計(jì)使用年限×100％
月折舊率=年折舊率／12
月折舊額=期初固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率
為了保證固定資產(chǎn)使用年限終了時(shí)賬面凈值與預(yù)計(jì)凈殘值相等，在該固定資產(chǎn)折舊年限到期的前兩年，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷。
2.年數(shù)總和法。又稱合計(jì)年限法，是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額乘以一個(gè)逐年減低的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額，這個(gè)分?jǐn)?shù)的分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)，分母代表使用年數(shù)的逐年數(shù)字總和。計(jì)算公式如下：
年折舊率=尚可使用年數(shù)，預(yù)計(jì)使用年數(shù)的年限總和=（預(yù)計(jì)使用年限一已使用年限）／預(yù)計(jì)使用年限×（預(yù)計(jì)使用年限 +1）／2×100％
月折舊率=年折舊率／12
月折舊額=（固定資產(chǎn)原值一預(yù)計(jì)凈殘值）×月折舊率
二、兩者異同
1.相同點(diǎn)。（1）都是加速折舊法。雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法都是加速折舊的方法，適用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)形勢(shì)較好、盈利能力強(qiáng)、固定資產(chǎn)使用效率高的企業(yè)。加速固定資產(chǎn)的使用效率，提高其產(chǎn)品生產(chǎn)性能，避免設(shè)備由于技術(shù)進(jìn)步和成本下跌過(guò)早被淘汰。（2）使用壽命越長(zhǎng)折舊率越小。兩種方法的計(jì)提折舊率都是以折舊年限為分母來(lái)計(jì)提折舊率的，使用年限越長(zhǎng)折舊率越小，折舊也就越慢。（3）折舊額逐年遞減。雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法都是加速折舊的方法，每年的折舊額呈遞減趨勢(shì)，上年總比下年大，雙倍余額遞減法的最后兩年除外。
2.不同點(diǎn)。（1）每年計(jì)提的基數(shù)不同。雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法每年計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)凈值基數(shù)不同，雙倍余額遞減法的計(jì)提基數(shù)逐年遞減，是期初余額減去當(dāng)年計(jì)提折舊額后的固定資產(chǎn)凈值；年數(shù)總和法的計(jì)提基數(shù)每年都是扣除期末預(yù)計(jì)凈殘值之后的價(jià)值，每年都相同。（2）最后兩年計(jì)提的處理不同。雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法最后兩年的處理不同。在最后兩年雙倍余額遞減法是倒數(shù)第三年期末余額扣除凈殘值后的余額在最后兩年平均分?jǐn)傉叟f，兩年的折舊額是相同的；年數(shù)總和法是按照尚可使用年限的遞減比率按固定基數(shù)計(jì)提，也就是每年計(jì)提折舊的賬面余額相同。（3）計(jì)提的比率不同。雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法的計(jì)提比率不同，雙倍余額遞減法是一個(gè)固定比率，除了最后兩年不使用外其他每年相同；年數(shù)總和法是一個(gè)數(shù)學(xué)上等差遞減數(shù)列式的遞減計(jì)提比率，計(jì)提出來(lái)的折舊額是一個(gè)等差數(shù)列。
三、基本賬務(wù)處理比較
我們以例題的方式來(lái)描述兩者的賬務(wù)處理。
【例】某臺(tái)設(shè)備原值100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值2.55萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊分別為：
年度 折舊率 折舊額
1 2／5=0.4 100×0.4=40（萬(wàn)元）
2 2／5＝0.4 �。�100-40）×0.4=24（萬(wàn)元）
3 2／5＝0.4 �。�100-40—24）×0.4=14.4（萬(wàn)元）
第4年與第5年系該固定資產(chǎn)折舊年限到期的前兩年，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷，即
�。�100－40－24－14.4－2.55）／2=9.525（萬(wàn)）
所以，第1年折舊為40萬(wàn)元；第2年折舊為24萬(wàn)元；第3年折舊為14.4萬(wàn)元；第4年折舊為9.525萬(wàn)元；第5年折舊為9.525萬(wàn)元。
【例】A公司2003年12月1日購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝就可以使用的H設(shè)備，系生產(chǎn)車間使用。該設(shè)備購(gòu)進(jìn)時(shí)的相關(guān)成本和稅費(fèi)合計(jì)是93 000元，經(jīng)確認(rèn)H設(shè)備符合固定資產(chǎn)確認(rèn)的條件，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為3 000元，請(qǐng)按年數(shù)總和法計(jì)提每年的固定資產(chǎn)折舊額。（A公司不在東北老工業(yè)基地）
確定使用年數(shù)總和：5+4+3+2+l=（5+1）×5／2=15（年）
2004年的折舊率：5／15×100％；
2005年折舊率：4／15× 100％；
2006年折舊率：3／15×100％；
2007年折舊率：2／15× 100％；
2008年折舊率：1／15×100％。
2004年的折舊額：93 000－3000）×5／15×100％=30000（元）
2005年的折舊額：（93 000－3 000）×4／15×100％=24000（元）
2006年的折舊額：（93 000－3 000）×3／15×100％=18 000（元）
2007年的折舊額：（93 000－3 000）×2／15×100％=12000（元）
2008年的折舊額：（93 000—3000）×1／15×100％=6 000（元）
在理解中記憶，在記憶中實(shí)踐。以上兩種方法雖然計(jì)算麻煩，但能使折舊額在各會(huì)計(jì)期間分配合理。