【問題】
我單位要成立一全資子公司,想用部分固定資產作為投資的一部分,可否直接以賬面凈值作為投資成本,是否需要繳稅,相關政策是如何規(guī)定的?
【解答】
1、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部、國家稅務總局令2008年第50號)第四條規(guī)定,將應稅固定資產用于投資需要視同銷售繳納增值稅;同時根據《關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》(財稅[2008]170號)第六條規(guī)定:“納稅人發(fā)生細則第四條規(guī)定固定資產視同銷售行為,對已使用過的固定資產無法確定銷售額的,以固定資產凈值為銷售額”。
如果投資固定資產有不動產的,還可能會涉及營業(yè)稅費及附加、土地增值稅、印花稅。
2、用固定資產投資屬于非貨幣性資產交換,根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務院令2007年第512號)第二十五條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換應當視同轉讓財產。同時根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令2007年第63號)第四十七條規(guī)定,企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排,而減少其應納稅收入或者所得額的,稅務機關有權按照合理方法調整。
3、用賬面凈值評估作價投資金額如果明顯偏離,造成納稅減少的,可能會面臨調整風險。
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