這次發(fā)布的《保險(xiǎn)合同相關(guān)會(huì)計(jì)出處理規(guī)定》主要規(guī)范了保險(xiǎn)混合合同分拆、重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試和保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量三個(gè)方面的內(nèi)容。
一是要求保險(xiǎn)混合合同在滿足條件時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行分拆。在現(xiàn)行實(shí)務(wù)中，保險(xiǎn)人簽發(fā)的既有保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)又有其他風(fēng)險(xiǎn)的保險(xiǎn)混合合同，不論是否能夠單獨(dú)計(jì)量和區(qū)分，均未進(jìn)行分拆而統(tǒng)一認(rèn)定為保險(xiǎn)合同。《規(guī)定》中明確規(guī)定，在能夠單獨(dú)計(jì)量和區(qū)分時(shí)應(yīng)當(dāng)首先進(jìn)行分拆，分別確定為保險(xiǎn)合同和其他合同進(jìn)行處理，不能夠單獨(dú)計(jì)量或區(qū)分的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試。
二是要求認(rèn)定保險(xiǎn)合同時(shí)引入重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試。保險(xiǎn)人簽發(fā)的含有保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的合同，目前均未進(jìn)行重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試，只要轉(zhuǎn)移了保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)就認(rèn)定為保險(xiǎn)合同，確認(rèn)保費(fèi)收入。《規(guī)定》要求需要進(jìn)行重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試的合同，應(yīng)當(dāng)在合同初始確認(rèn)日進(jìn)行重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試，測(cè)試重點(diǎn)是發(fā)生合同約定的保險(xiǎn)事故是否可能導(dǎo)致保險(xiǎn)人支付重大附加利益。支付重大附加利益的，認(rèn)定為保險(xiǎn)合同，收取的保費(fèi)確認(rèn)為保費(fèi)收入；未支付重大附加利益的，不認(rèn)定為保險(xiǎn)合同，收取的保費(fèi)不確認(rèn)為保費(fèi)收入。
三是要求以合理估計(jì)金額為基礎(chǔ)計(jì)量保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金。保險(xiǎn)人目前均按照法定精算規(guī)定進(jìn)行計(jì)量，將會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與監(jiān)管要求合為一體，難以公允地反映保險(xiǎn)人的負(fù)債狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。《規(guī)定》明確要求保險(xiǎn)人以履行保險(xiǎn)合同相關(guān)義務(wù)所需支出的合理估計(jì)金額為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量，同時(shí)考慮邊際因素和貨幣時(shí)間價(jià)值。在保險(xiǎn)合同初始確認(rèn)日，保險(xiǎn)人不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)首日利得，但應(yīng)當(dāng)確認(rèn)首日損失。保險(xiǎn)人在確定折現(xiàn)率、保險(xiǎn)事故發(fā)生率、退保率、費(fèi)用率、保單紅利等保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量假設(shè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日可獲取的當(dāng)前信息為基礎(chǔ)確定。