【問題】
我單位去年和Ｘ勘測(cè)設(shè)計(jì)院簽了地形管線勘測(cè)合同，約定的勞務(wù)費(fèi)已付，且入了成本。但勘測(cè)院因故沒有全部完成約定工作，今年經(jīng)協(xié)商退回部分款項(xiàng)。我們能對(duì)這部分退款開票嗎？如何處理賬務(wù)呢？今年能沖掉去年的成本嗎？
【解答】
如果是收到發(fā)票尚未進(jìn)行賬務(wù)處理的，可以退回重開發(fā)票。在無法退回原票的情況下，通常需要由原收款方（提供勞務(wù)或銷售貨物一方）開具紅字發(fā)票。按《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明；發(fā)生銷售折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后，重新開具銷售發(fā)票。
按上述規(guī)定，你單位應(yīng)該提供原協(xié)議、勞務(wù)完成情況以及退款協(xié)議、已入賬的原發(fā)票復(fù)印件等資料，要求對(duì)方開具紅字發(fā)票。開具紅字發(fā)票有兩種方式，一種是全額沖銷原發(fā)票價(jià)款，然后按正確金額重新開具發(fā)票，付款單位憑紅字發(fā)票同口徑?jīng)_銷原入賬金額，然后再按正確金額處理賬務(wù)；你單位情況可以采用另一種方式，就是只沖銷需要退回的部分金額，這樣憑收到的紅字發(fā)票沖銷相應(yīng)成本即可。
如果所涉及成本不影響上年度損益，如固定資產(chǎn)在建工程尚未轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的，那么收到紅字發(fā)票后直接沖銷工程成本即可；如果影響上年度損益，如已計(jì)入上年銷售成本等，則需要按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》或《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定進(jìn)行，分別調(diào)整所影響的損益及未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目數(shù)額。
另外，如果未退回的金額中有合同違約金，你單位應(yīng)該對(duì)這部分單獨(dú)開具收據(jù)，這部分收入會(huì)計(jì)上計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，稅務(wù)上不需要繳納流轉(zhuǎn)稅，但屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。