【問題】
我公司2009年銷售使用過的舊車，車款、固定資產(chǎn)凈值及繳納的增值稅，都通過固定資產(chǎn)清理歸集，最后固定資產(chǎn)凈損失8750元，填列到《企業(yè)所得稅年度申報表》附表（二）營業(yè)外支出中。在營業(yè)收入中，我公司沒有反映這筆清理收入，可稅務(wù)局認為，我公司少報收入，讓把清理收入放入主營業(yè)務(wù)收入中，凈值放到主營業(yè)務(wù)成本中。我公司認為不能這樣處理，因為清理收入含4%的稅款，如果填列不含稅收入，再填列成本，凈損失則與賬面數(shù)不符，請問這個業(yè)務(wù)如何在年報中填列？
【解答】
“營業(yè)外收入”與“營業(yè)外支出”兩個科目沒有配比或?qū)?yīng)的關(guān)系，核算的均為企業(yè)日常經(jīng)營活動以外的偶發(fā)性利得或損失，是一個綜合的核算結(jié)果。比如，固定資產(chǎn)處置，要么是處置收益，體現(xiàn)為“營業(yè)外收入”；要么是處置損失，體現(xiàn)為“營業(yè)外支出”。
相應(yīng)的對于處置損益的申報，要么在企業(yè)所得稅年度申報表附表（一）中“營業(yè)外收入——處置固定資產(chǎn)凈收益”行次申報；要么在企業(yè)所得稅年度申報表附表（二）中“營業(yè)外支出——處置固定資產(chǎn)凈損失”行次申報。其中申報的損失屬于“自行計算扣除的資產(chǎn)損失”還是“須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失”，應(yīng)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]88號）第五條規(guī)定判斷。
固定資產(chǎn)處置損益與“主營業(yè)務(wù)收入”或“主營業(yè)務(wù)成本”無關(guān)，企業(yè)的納稅申報應(yīng)該是沒有問題的。