新舊企業(yè)所得稅季度申報(bào)表對(duì)比表
舊所得稅季度申報(bào)表 | 新所得稅季度申報(bào)表 | ||
| 行次 | 項(xiàng)目 | 行次 | 項(xiàng) 目 |
| 1 | 一、據(jù)實(shí)預(yù)繳 | 1 | 一、按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳 |
| 2 | 營(yíng)業(yè)收入 | 2 | 營(yíng)業(yè)收入 |
| 3 | 營(yíng)業(yè)成本 | 3 | 營(yíng)業(yè)成本 |
| 4 | 利潤(rùn)總額 | 4 | 利潤(rùn)總額 |
| 5 | 加：特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額 | ||
| 6 | 減：不征稅收入 | ||
| 7 | 免稅收入 | ||
| 8 | 彌補(bǔ)以前年度虧損 | ||
| 9 | 實(shí)際利潤(rùn)額（4行+5行-6行-7行-8行） | ||
| 5 | 稅率（25%） | 10 | 稅率（25%） |
| 6 | 應(yīng)納所得稅額（4行×5行） | 11 | 應(yīng)納所得稅額 |
| 7 | 減免所得稅額 | 12 | 減：減免所得稅額 |
| 8 | 實(shí)際已繳所得稅額 | 13 | 減：實(shí)際已預(yù)繳所得稅額 |
| 14 | 減：特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額 | ||
| 9 | 應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額（6行-7行-8行） | 15 | 應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（11行-12行-13行-14行） |
| 16 | 減：以前年度多繳在本期抵繳所得稅額 | ||
| 17 | 本期實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額 | ||
| 10 | 二、按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的平均額預(yù)繳 | 18 | 二、按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳 |
| 11 | 上一納稅年度應(yīng)納稅所得額 | 19 | 上一納稅年度應(yīng)納稅所得額 |
| 12 | 本月（季）應(yīng)納稅所得額（11行÷12或11行÷4） | 20 | 本月（季）應(yīng)納稅所得額（19行×1/4或1/12） |
| 13 | 稅率（25%） | 21 | 稅率（25%） |
| 14 | 本月（季）應(yīng)納所得稅額（12行×13行） | 22 | 本月（季）應(yīng)納所得稅額（20行×21行） |
| 15 | 三、按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳 | 23 | 三、按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳 |
| 16 | 本月（季）確定預(yù)繳的所得稅額 | 24 | 本月（季）確定預(yù)繳的所得稅額 |
| 17 | 總分機(jī)構(gòu)納稅人 | 25 | 總分機(jī)構(gòu)納稅人 |
| 18 | 總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~（9行或14行或16行×25%） | 26 | 總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~（15行或22行或24行×總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)傤A(yù)繳比例） |
| 19 | 中央財(cái)政集中分配的所得稅額（9行或14行或16行×25%） | 27 | 財(cái)政集中分配所得稅額 |
| 20 | 分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟乃枚愵~（9行或14行或16行×50%） | 28 | 分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~（15行或22行或24行×分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偙壤?/td> |
| 29 | 其中：總機(jī)構(gòu)獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~ | ||
| 30 | 總機(jī)構(gòu)已撤銷分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~ | ||
| 21 | 分配比例 | 31 | 分配比例 |
| 22 | 分配的所得稅額（20行×21行） | 32 | 分配所得稅額 |
為進(jìn)一步貫徹落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》及其配套政策，近日，國家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月[季]度預(yù)繳納稅申報(bào)表》等報(bào)表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第64號(hào)），對(duì)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月[季]度預(yù)繳納稅申報(bào)表》做出修訂。
公布修訂后的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月[季]度預(yù)繳納稅申報(bào)表》包括《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B類）》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》及其填報(bào)說明。
修訂后的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月[季]度預(yù)繳納稅申報(bào)表》和以前相比主要變化如下：
1，根據(jù)《關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表》等報(bào)表的通知》（國稅函[2008]801號(hào)）的規(guī)定，國家稅務(wù)總局單獨(dú)設(shè)計(jì)了適用于非居民企業(yè)的季度所得稅申報(bào)表因此，本次發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月[季]度預(yù)繳納稅申報(bào)表》不再適用于在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民納稅人。
2，在“營(yíng)業(yè)收入”和“營(yíng)業(yè)成本”兩個(gè)行次的解釋說明中，將原來的“填報(bào)按其會(huì)計(jì)制度核算”增補(bǔ)為“填報(bào)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國家會(huì)計(jì)規(guī)定核算”，明確了執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的企業(yè)如何填報(bào)問題。
3，增加“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”、“不征稅收入”、“免稅收入”、“彌補(bǔ)以前年度虧損和實(shí)際利潤(rùn)額”等4個(gè)行次，并恢復(fù)“利潤(rùn)總額”行次。
“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”用于填報(bào)按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人，本期取得銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額填入此行。
“不征稅收入”用于填報(bào)計(jì)入利潤(rùn)總額但屬于稅收規(guī)定不征稅的財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)以及政府性基金和國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
“免稅收入”用于填報(bào)計(jì)入利潤(rùn)總額但屬于稅收規(guī)定免稅的收入或收益。
“彌補(bǔ)以前年度虧損”用于填報(bào)按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。
2008年，為適應(yīng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤(rùn)據(jù)實(shí)預(yù)繳企業(yè)所得稅和企業(yè)季度申報(bào)可以先彌補(bǔ)以前年度虧損問題，以及企業(yè)存在不征稅收入、免稅收入等問題，國家稅務(wù)總局先后下發(fā)《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函[2008]299號(hào)）和《關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問題的通知》（國稅函[2008]635）兩個(gè)文件，將“利潤(rùn)總額”行次改為“實(shí)際利潤(rùn)額”，并規(guī)定“實(shí)際利潤(rùn)額”=“利潤(rùn)總額”+“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”—“不征稅收入”—“免稅收入”—“彌補(bǔ)以前年度虧損”。
本次修訂恢復(fù)了“利潤(rùn)總額”行次，并將上述計(jì)算過程在申報(bào)表上體現(xiàn)，細(xì)化了申報(bào)表的內(nèi)容，完善了申報(bào)表的邏輯計(jì)算體系。
4，在“應(yīng)納所得稅額”行次解釋中，增加了“當(dāng)匯總納稅納稅人總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)適用不同稅率時(shí)，第11行≠第9行×第10行。”的說明。
5，增加“減：特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”行次，用于填報(bào)按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已預(yù)繳（征）的所得稅額，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部，按規(guī)定向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的企業(yè)所得稅填入此行。
6，增加“減：以前年度多繳在本期抵繳所得稅額”，用于填報(bào)以前年度多繳的企業(yè)所得稅稅款尚未辦理退稅，并在本納稅年度抵繳的所得稅額。
7，考慮到省內(nèi)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅納稅人，總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例按各省規(guī)定執(zhí)行的因素，分?jǐn)偙壤辉俳y(tǒng)一定為25%，而是允許根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的實(shí)際比例填寫。
8，增加“總機(jī)構(gòu)獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~”和“總機(jī)構(gòu)已撤銷分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~”兩個(gè)行次。
9，增加了表內(nèi)關(guān)系公式和表間關(guān)系公式。