補繳以前年度企業(yè)所得稅款如何處理

　　【問】1、我公司在2010年10月份補繳了2009年度的企業(yè)所得稅19萬元，應如何做賬務處理？要調整以前年度損益嗎？對于補繳的企業(yè)所得稅會影響2010年的納稅申報數據嗎？

　　2、對于未實現(xiàn)的匯兌損益在做季度所得稅申報時是否應計入應稅所得？

　　【答】1、補繳的企業(yè)所得稅已經計入2009年度“所得稅費用”：

　　借：應交稅費——企業(yè)所得稅190000

　　　　貸：銀行存款 190000

　　2、補繳的企業(yè)所得稅未計入2009年度“所得稅費用”：

　　借：以前年度損益調整（所得稅費用） 190000

　　　　貸：應交稅費——企業(yè)所得稅 190000

　　借：未分配利潤 190000

　　　　貸：以前年度損益調整 190000

　　借：應交稅費——企業(yè)所得稅 190000

　　　　貸：銀行存款 190000

　　補繳2009年應交未繳的企業(yè)所得稅款，本身不影響2010年匯算清繳的納稅申報，只在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》主表第42行“以前年度應繳未繳在本年入庫所得稅額”一欄作為附列資料說明。