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融資融券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

2011-1-13 13:50 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)!  】【打印】【我要糾錯(cuò)

  【問】企業(yè)發(fā)生的融資融券業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)執(zhí)行何種會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)?

  【解答】融資融券業(yè)務(wù),是指證券公司向客戶出借資金供其買入證券或者出借證券供其賣出,并由客戶交存相應(yīng)擔(dān)保物的經(jīng)營活動(dòng)。企業(yè)發(fā)生的融資融券業(yè)務(wù),分為融資業(yè)務(wù)和融券業(yè)務(wù)兩類。

  關(guān)于融資業(yè)務(wù),證券公司及其客戶均應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。證券公司融出的資金,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)應(yīng)收債權(quán),并確認(rèn)相應(yīng)利息收入;客戶融入的資金,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)應(yīng)付債務(wù),并確認(rèn)相應(yīng)利息費(fèi)用。

  關(guān)于融券業(yè)務(wù),證券公司融出的證券,按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》有關(guān)規(guī)定,不應(yīng)終止確認(rèn)該證券,但應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)利息收入;客戶融入的證券,應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,并確認(rèn)相應(yīng)利息費(fèi)用。

  證券公司對(duì)客戶融資融券并代客戶買賣證券時(shí),應(yīng)當(dāng)作為證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

  證券公司及其客戶發(fā)生的融資融券業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》有關(guān)規(guī)定披露相關(guān)會(huì)計(jì)信息。本解釋發(fā)布前融資融券業(yè)務(wù)未按照上述規(guī)定進(jìn)行處理的,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整,追溯調(diào)整不切實(shí)可行的除外。

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