【問】一個工程項目，2009年7月已投入使用的，工程款當(dāng)時沒有結(jié)清，所以為全部取得發(fā)票，是以合同規(guī)定的金額按暫估計入固定資產(chǎn)并開始計提折舊。至今已超過12個月，因為各種原因而仍未取得全額發(fā)票。請問：我公司除要對2009年未取得發(fā)票部分計提的折舊對應(yīng)的所得稅款進(jìn)行補(bǔ)繳外，在做2010年度的企業(yè)所得稅匯算時未取得發(fā)票部分計提的折舊能否在企業(yè)所得稅前扣除？
【答】根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干問題的通知》（國稅函〔2010〕79號文）第五條規(guī)定：“企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整，但該項調(diào)整應(yīng)當(dāng)固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進(jìn)行。”因此2010年度未取得發(fā)票部分計提的折舊應(yīng)當(dāng)做納稅調(diào)整，不得在稅前扣除。
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