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超過(guò)12個(gè)月為取發(fā)票的固定資產(chǎn)能否稅前扣除

2011-2-14 11:4 國(guó)家稅務(wù)總局 【 】【打印】【我要糾錯(cuò)

  【問(wèn)】一個(gè)工程項(xiàng)目,2009年7月已投入使用的,工程款當(dāng)時(shí)沒(méi)有結(jié)清,所以為全部取得發(fā)票,是以合同規(guī)定的金額按暫估計(jì)入固定資產(chǎn)并開始計(jì)提折舊。至今已超過(guò)12個(gè)月,因?yàn)楦鞣N原因而仍未取得全額發(fā)票。請(qǐng)問(wèn):我公司除要對(duì)2009年未取得發(fā)票部分計(jì)提的折舊對(duì)應(yīng)的所得稅款進(jìn)行補(bǔ)繳外,在做2010年度的企業(yè)所得稅匯算時(shí)未取得發(fā)票部分計(jì)提的折舊能否在企業(yè)所得稅前扣除?

  【答】根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)文)第五條規(guī)定:“企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后,由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的,可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊,待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整,但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)當(dāng)固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。”因此2010年度未取得發(fā)票部分計(jì)提的折舊應(yīng)當(dāng)做納稅調(diào)整,不得在稅前扣除。

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