現(xiàn)金清查的基本方法是清點庫存現(xiàn)金,并將現(xiàn)金實存數(shù)與現(xiàn)金日記賬上的余額進(jìn)行核對。實存數(shù)是指企業(yè)金庫內(nèi)實有的現(xiàn)款額,清查時不能用借條等單據(jù)來抵充現(xiàn)金。每日終了應(yīng)查對庫存現(xiàn)金實存數(shù)與其賬面余額是否相符。
定期或不定期清查時,一般應(yīng)組成清查小組并負(fù)責(zé)現(xiàn)金清查工作,清查人員應(yīng)在出納人員在場時清點現(xiàn)金,核對賬實,并根據(jù)清查結(jié)果填制“現(xiàn)金盤點報告單”,注明實存數(shù)與賬面余額。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金賬實不符或有其他問題,應(yīng)查明原因,報告主管負(fù)責(zé)人或上級領(lǐng)導(dǎo)部門處理。對于預(yù)付給職工或內(nèi)部單位尚未使用的備用金或剩余備用金,應(yīng)及時催促報銷或交回,采用定額備用金制度的企業(yè),一般是在年終時進(jìn)行一次清理,收回?fù)芨兜亩~數(shù),下一年度再根據(jù)實際需要重新規(guī)定定額,撥付現(xiàn)金。
為了防止挪用現(xiàn)金,各部門或車間必須配備備用金負(fù)責(zé)人進(jìn)行管理,財會部門應(yīng)進(jìn)行抽查。對于現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的賬實不符,即現(xiàn)金溢缺情況,通過“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算,F(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短缺的現(xiàn)金,應(yīng)按短缺的金額,借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目,貸記“庫存現(xiàn)金”科目;現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)溢余的現(xiàn)金,應(yīng)按溢余的金額,借記“庫存現(xiàn)金”科目,貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目,待查明原因后按如下要求進(jìn)行處理:
。1)如為現(xiàn)金短缺,屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠,借?ldquo;其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款”或“庫存現(xiàn)金”等科目,貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目;屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠,借?ldquo;其他應(yīng)收款——應(yīng)收保險賠款”科目,貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目;屬于無法查明的其他原因,根據(jù)管理權(quán)限,經(jīng)批準(zhǔn)后作為盤虧損失處理,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。
。2)如為現(xiàn)金溢余,屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的,應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目,貸記“其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余”科目;屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余,經(jīng)批準(zhǔn)后作為盤盈利得處理,借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目,貸記“營業(yè)外收入——盤盈利得”科目。