【問】我公司是增值稅一般納稅企業(yè),因意外災(zāi)害毀損庫存原材料一批。假設(shè)該批原材料實(shí)際成本為10000元,收回殘料價值1000元。保險公司賠償5000元。請問對于這批損壞的原材料,我公司如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
【答】企業(yè)因意外災(zāi)害毀損庫存原材料一批,這種財產(chǎn)損失不屬于企業(yè)運(yùn)營過程中經(jīng)常發(fā)生的財產(chǎn)損失,因此歸入營業(yè)外支出。該批毀損原材料造成的非常損失凈額=10000×(1+17%)―1000―5000=5700(元)。涉及到的分錄為:
批準(zhǔn)處理前,先結(jié)轉(zhuǎn)原材料:
借:待處理財產(chǎn)損溢 11700
貸:原材料 10000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 1700
同意作為營業(yè)外支出處理后再以支出的形式?jīng)_銷利潤:
借:原材料 1000(能收回的殘料)
其他應(yīng)收款 5000 (能獲得的賠付)
營業(yè)外支出 5700(不能獲得補(bǔ)償?shù)牟糠譀_銷利潤)
貸:待處理財產(chǎn)損溢 11700