【問】某稽查局對甲公司進行檢查時,發(fā)現(xiàn)“資本公積”增加了215000元。審核 “資本公積”明細賬,增加是由于債務重組業(yè)務引起的。甲公司以一批庫存商品抵償所欠乙公司的債務70萬元,該庫存商品賬面成本為40萬元,市場價格(不含稅)為50萬元。此時如何進行賬務處理?
【答】
借:應付賬款——乙公司 700000
貸:庫存商品 400000
應交稅費——增值稅(銷項稅) 85000
資本公積——其他資本公積 215000
特殊處理規(guī)定:
企業(yè)重組符合規(guī)定條件的,交易各方對其交易中的股權支付部分,可以按以下規(guī)定進行特殊性稅務處理:
、倨髽I(yè)債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上,可以在5個納稅年度的期間內,均勻計入各年度的應納稅所得額。
②企業(yè)發(fā)生債權轉股權業(yè)務,對債務清償和股權投資兩項業(yè)務暫不確認有關債務清償所得或損失,股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定。企業(yè)的其他相關所得稅事項保持不變。
本信息來自正保會計網(wǎng)校實務操作課程:《企業(yè)重組并購納稅處理及運用策劃》
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