【問】我公司是一家保險(xiǎn)公司，本月舉辦活動，凡在我公司購買財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)保費(fèi)超過400元的，贈送價(jià)值50元的食油一桶。請問，我們?nèi)绾芜M(jìn)行財(cái)稅處理？
【答】這一業(yè)務(wù)涉及增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅4個(gè)稅種。
流轉(zhuǎn)稅：根據(jù)《國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司關(guān)于2009年度稅收自查有關(guān)政策問題的函》（企便函[2009]33號）第三條第（二）項(xiàng)規(guī)定，金融保險(xiǎn)企業(yè)開展的以業(yè)務(wù)銷售附帶贈送實(shí)物的業(yè)務(wù)，屬于金融保險(xiǎn)企業(yè)提供金融保險(xiǎn)勞務(wù)的同時(shí)贈送實(shí)物的行為，按照現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅政策規(guī)定，不征收增值稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；其附帶贈送實(shí)物的行為是金融保險(xiǎn)企業(yè)無償贈與他人實(shí)物的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。因此，你公司送油不繳增值稅和營業(yè)稅，而收的保險(xiǎn)費(fèi)按5%的稅率繳營業(yè)稅。
企業(yè)所得稅：企便函[2009]33號文件規(guī)定，贈送食油屬于企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，可以按規(guī)定比例稅前扣除。
個(gè)人所得稅：企便函[2009]33號文件規(guī)定，贈送食油，你公司應(yīng)按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，應(yīng)確定為偶然所得，適用20%稅率，你公司應(yīng)為每個(gè)獲贈食油的客戶代扣代繳個(gè)稅50×20%=10（元）。