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銷售方為一般納稅人以舊換新業(yè)務(wù)的財稅處理
一、銷售收入的確定
采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得沖減舊貨物的收購價格。銷售貨物與有償收購舊貨是兩項不同的業(yè)務(wù)活動，銷售額與收購額不能相互抵減。在公平交易的情況下，舊商品的折價和購買方支付的貨幣金額之和應(yīng)該與新商品的含稅公平市價相當(dāng)，因此應(yīng)以舊商品的折價和購買方支付的差價來確定含稅銷售收入，然后再根據(jù)企業(yè)適用的增值稅稅率來確定銷售收入。
二、取得的抵價舊商品的會計與稅務(wù)處理
銷售方在回收舊商品后，對舊商品的處理一般分為三種情況：一是將舊商品銷售給廢舊物資回收單位，二是將舊商品作為資源回收利用，三是為避免舊商品廢棄后對環(huán)境產(chǎn)生污染（如舊電池等），企業(yè)將舊商品回收后進(jìn)行綜合處理。無論哪種情況，取得舊商品后企業(yè)一般先將其作為存貨管理，根據(jù)不同情況按其抵價金額計入“原材料”或“庫存商品”中，由于一般無法取得舊商品相應(yīng)的增值稅發(fā)票，也就不能計算抵扣進(jìn)項稅額。
【例】陽光家電商場采用以舊換新方式促銷電視機(jī)，每臺舊電視機(jī)作價400元，消費(fèi)者支付2408元現(xiàn)金就可以取得新電視機(jī)一臺。上述款項已通過現(xiàn)金結(jié)算，收回的舊電視機(jī)已驗收入庫。同類電視機(jī)平均售價為每臺2808元，當(dāng)月采用此方式銷售電視機(jī)1000臺。
家電商場所標(biāo)售價為含稅售價，因此會計處理為：
銷售收入＝含稅售價／（1＋增值稅稅率）＝2808×1000÷（1＋17％）＝2400000（元）
借：庫存商品——舊電視機(jī) 400000.00
庫存現(xiàn)金 2408000.00
貸：主營業(yè)務(wù)收入 2400000.00
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 408000.00
【我要糾錯】 責(zé)任編輯：cheery
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