薛云奎認(rèn)為，中國稅負(fù)痛苦指數(shù)及種種社會貧富差距問題的關(guān)鍵不在于稅負(fù)太高，而在于稅負(fù)不合理，這應(yīng)是改革關(guān)鍵
在福布斯雜志推出的2009年全球稅負(fù)痛苦指數(shù)排行榜中，中國內(nèi)地排名全球第二，僅次于幾乎年年位居榜首、有著過于慷慨社會福利制度的法國之后。
至于怎么降低這個指數(shù)，國內(nèi)很多稅務(wù)專家建議，降低稅負(fù)是一個最有效降低稅收痛苦指數(shù)的重要途徑。但是在現(xiàn)有的稅制框架下，降低稅負(fù)就等于減少政府財政收入，而且對改善財富分配的公平性沒有絲毫幫助，因此中國稅制的改革需要從稅基的角度重新考慮。
在中國，稅收通常被定義為是社會財富分配的一個重要手段，實際上，這個概念是錯的，應(yīng)該加以修正——稅收是調(diào)節(jié)社會剩余財富分配的手段。選擇財富還是剩余財富，這是稅收體系中稅基的問題。稅收可以簡單分為幾類，包括財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、流轉(zhuǎn)稅和所得稅。若以財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、流轉(zhuǎn)稅為主，稅收調(diào)節(jié)的是社會財富的分配；若以所得稅為主，則是剩余財富的分配。目前，中國的稅收收入中近70%來自于流轉(zhuǎn)稅，23%來自于所得稅，而且在23%的所得稅當(dāng)中，個人所得稅占據(jù)一半。以流轉(zhuǎn)額為稅基的征稅，并不能調(diào)節(jié)貧富，只有加強財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅和所得稅，降低流轉(zhuǎn)稅的比重，才能減輕窮人的稅負(fù)，增加富人的納稅，從而在根本上改變社會剩余財富的分配結(jié)構(gòu)。
中國的稅負(fù)究竟是高還是低，這是近年來爭議頗多的一個問題。雖然從《福布斯》的角度來說，中國的稅負(fù)指數(shù)很高，但實際上中國的實際稅負(fù)沒有名義稅負(fù)那么高。流轉(zhuǎn)稅按照銷售額征稅，表面上似乎談判空間很小，但企業(yè)的操縱空間卻很大，因為流轉(zhuǎn)稅通常是以稅務(wù)發(fā)票作為計征依據(jù)。
所得稅按照企業(yè)所得額，即利潤額征稅，表面上企業(yè)的利潤額似乎操縱空間很大，做假賬就能操縱利潤，但這實際上是對會計的誤解，會計內(nèi)在的邏輯關(guān)系決定了今年造假明年就得補回來，否則就不能自圓其說。因此，現(xiàn)實中所得稅實際的操縱空間很小，但談判空間卻很大，在各種各樣的所得稅優(yōu)惠中，自然免不了腐敗稅、人情稅。企業(yè)規(guī)模越大，談判空間也就越大，而中小工商企業(yè)往往面對更為惡劣的稅收環(huán)境。因此，各種各樣的所得稅優(yōu)惠政策并不是鼓勵吸收大規(guī)模社會剩余勞動力的中小工商業(yè)的發(fā)展，而是引導(dǎo)企業(yè)先把規(guī)模做大，而非先做強。
關(guān)于是財富分配還是剩余財富分配，就涉及到“良稅”和“惡稅”的概念。所謂“良稅”，是指企業(yè)或個人盈利就交稅，虧損則不交，這與稅率高低有關(guān)系，但關(guān)系并不是那么重要。美國很多企業(yè)的所得稅超過稅前收入的40%，但美國的稅負(fù)指數(shù)卻并不那么痛苦，中國上市公司的平均所得稅僅占稅前利潤的15%左右，但為什么大家覺得中國的稅負(fù)痛苦指數(shù)很高呢？原因就在于中國的稅負(fù)并不主要在所得稅，而是在流轉(zhuǎn)稅。包括名義上的個人所得稅，實質(zhì)上也變成了個人流轉(zhuǎn)稅，并非是扣除成本費用開支后的凈收入，而是在扣除800元或者1000元之后，剩下的照章納稅。
所謂“惡稅”，是指企業(yè)或個人即使虧本也要照樣交稅。例如借錢來辦企業(yè)，只要有交易發(fā)生，就得開發(fā)票，有發(fā)票就得交營業(yè)稅、銷售稅或增值稅，在這種情形下，這些稅實際上交出的是投資人的本錢。所以，無論稅率多高，投資人都會覺得稅負(fù)的痛苦指數(shù)很高，是“惡稅”。這樣的社會財富分配制度顯失公平。社會和諧程度的關(guān)鍵不在于你好我好，而是在于財富制度的公平性。
基于此，我們應(yīng)該對中國稅制改革進行深層次的思考。我國稅制體系從新中國建國以來，一直基于如何保證政府收入，而較少兼顧制度的公平性和整個社會激勵體系的建立。這套稅收體系發(fā)展到現(xiàn)在顯然已經(jīng)不適合了，需要進行改革。稅收，除了要保障政府收入以外，更重要的目標(biāo)是要藏富于民，激勵社會大眾的創(chuàng)富激情。要改革社會財富分配的稅收制度，就必須加強會計這個基礎(chǔ)工作。因為會計是計量企業(yè)或個人盈利與否的特殊職業(yè)。如果沒有會計基礎(chǔ)系統(tǒng)，又何談建立良性的稅收制度。建國之初我們也許缺失這樣一個適當(dāng)?shù)臅嬒到y(tǒng)，但發(fā)展到會計人口已超千萬的今天，如果我們的財富分配體系仍然不能建立在會計這個基礎(chǔ)之上，我們很多經(jīng)濟的、政治的改革目標(biāo)便很難再進一步推進。經(jīng)濟基礎(chǔ)決定上層建筑，這個問題必須引起從政府到民間所有人士的高度重視。中國稅負(fù)痛苦指數(shù)及種種社會貧富差距問題的關(guān)鍵不在于稅負(fù)太高，而在于稅負(fù)不合理，這應(yīng)該是改革的關(guān)鍵。