2011年3月7日和9日，中國注冊會計師協(xié)會進行了年報審計第二批約談，在京約談3家證券資格會計師事務(wù)所負責(zé)人，就事務(wù)所承接的部分創(chuàng)業(yè)板上市公司2010年年報審計可能存在的風(fēng)險作出提示。
本次約談的事務(wù)所都是創(chuàng)業(yè)板上市公司的年報審計機構(gòu)。本次約談涉及的創(chuàng)業(yè)板公司都是上市后業(yè)績變臉較快、股價變動較大、備受各方關(guān)注的公司（個別公司曾被相關(guān)監(jiān)管部門責(zé)令限期整改），是中注協(xié)在深入分析創(chuàng)業(yè)板上市公司公開信息，綜合考慮資本市場反應(yīng)、新聞媒體報道、以往年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查結(jié)果以及專家論證意見的基礎(chǔ)上確定的。相關(guān)事務(wù)所的主任會計師、負責(zé)質(zhì)量控制或技術(shù)的合伙人以及執(zhí)行創(chuàng)業(yè)板公司2010年年報審計業(yè)務(wù)的簽字注冊會計師接受約談。
中注協(xié)主持約談的負責(zé)人指出，作為我國多層次資本市場的重要組成部分，創(chuàng)業(yè)板在服務(wù)對象、準入指標、運行制度和風(fēng)險特征等方面與主板有著明顯的區(qū)別。創(chuàng)業(yè)板以成長型創(chuàng)業(yè)企業(yè)為服務(wù)對象，重點支持自主創(chuàng)新企業(yè)。創(chuàng)業(yè)板公司成長性較強，經(jīng)營機制更為靈活，經(jīng)營模式和盈利模式多元化特征更為突出。但同時，創(chuàng)業(yè)板公司股本規(guī)模小，經(jīng)營風(fēng)險高，業(yè)績不穩(wěn)定，抵御外部風(fēng)險能力較差，公司治理基礎(chǔ)相對薄弱，股價更易出現(xiàn)異動，退市風(fēng)險大。上述特點使創(chuàng)業(yè)板公司在資本市場中備受各方關(guān)注，也使事務(wù)所在創(chuàng)業(yè)板公司年報審計過程中面臨更大的風(fēng)險，對事務(wù)所和注冊會計師的執(zhí)業(yè)能力與誠信水平提出了更高的要求。此外，從上市公司已公布的2010年年報和業(yè)績快報看，創(chuàng)業(yè)板公司2010年度的業(yè)績增長不及中小企業(yè)板公司和主板公司，個別創(chuàng)業(yè)板公司剛剛上市，業(yè)績下滑比例就超過了40%。創(chuàng)業(yè)板公司的高風(fēng)險特征已初步顯現(xiàn)，需要引起相關(guān)會計師事務(wù)所的充分關(guān)注和高度警醒。
中注協(xié)負責(zé)人強調(diào)，創(chuàng)業(yè)板市場的規(guī)范運作和健康發(fā)展需要注冊會計師提供高水平的專業(yè)服務(wù)和高質(zhì)量的審計報告，會計師事務(wù)所要嚴格落實《關(guān)于做好上市公司2010年度財務(wù)報表審計工作的通知》（會協(xié)[2010]106號）要求，切實將創(chuàng)業(yè)板公司（尤其是剛上市業(yè)績就變臉的公司）年報審計風(fēng)險關(guān)注到、研究透、控制好。事務(wù)所要以保護公眾利益為己任，狠抓職業(yè)道德建設(shè)，堅決杜絕利用內(nèi)幕信息買賣創(chuàng)業(yè)板公司股票行為的發(fā)生。事務(wù)所要制定專門的風(fēng)險應(yīng)對策略，密切關(guān)注新聞媒體報道，強化與客戶及相關(guān)機構(gòu)的溝通協(xié)調(diào)，注意發(fā)揮事務(wù)所風(fēng)險管理委員會的作用，切實強化對創(chuàng)業(yè)板公司年報審計業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核，實施全程審計跟蹤。注冊會計師要全面了解公司是否擁有關(guān)鍵的核心技術(shù)、突出的研發(fā)優(yōu)勢、創(chuàng)新的業(yè)務(wù)模式和較強的市場開拓能力，對創(chuàng)業(yè)板公司的自主創(chuàng)新能力給予充分的關(guān)注。注冊會計師要準確把握公司的業(yè)務(wù)形態(tài)、收入模式、技術(shù)水平、市場前景和風(fēng)險特征，對創(chuàng)業(yè)板公司的成長性和持續(xù)經(jīng)營能力做出獨立客觀的評判。注冊會計師要對照招股說明書和公司后續(xù)公告，持續(xù)跟蹤創(chuàng)業(yè)板公司發(fā)展規(guī)劃的落實情況、募集資金的使用情況，持續(xù)關(guān)注公司的誠信水平和可能出現(xiàn)的違法違規(guī)行為。注冊會計師要高度關(guān)注公司的治理結(jié)構(gòu)是否完善，內(nèi)部控制制度（尤其是與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制制度）是否健全有效，充分揭示創(chuàng)業(yè)板公司風(fēng)險防范的能力和水平。
約談會上，事務(wù)所代表分別向中注協(xié)通報和說明了創(chuàng)業(yè)板公司審計的有關(guān)情況，以及應(yīng)對風(fēng)險所采取的措施，包括：公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量在上市前后的變化情況；對公司持續(xù)經(jīng)營能力的考慮；對重大錯報風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對；強化項目質(zhì)量控制的具體安排。事務(wù)所代表對中注協(xié)通過約談方式及時提醒創(chuàng)業(yè)板公司年報審計風(fēng)險給予積極回應(yīng)。大家一致認為，將風(fēng)險管控前移不僅是行業(yè)監(jiān)管制度的完善和創(chuàng)新，同時也對事務(wù)所加強質(zhì)量控制建設(shè)很有啟示和借鑒意義。大家表示，中注協(xié)作出的風(fēng)險提示不僅全面而且針對性強，體現(xiàn)了中注協(xié)行業(yè)監(jiān)管的高度敏感和負責(zé)精神，所提示的問題有不少是事務(wù)所之前未曾關(guān)注或未曾重視的領(lǐng)域，對事務(wù)所做好2010年年報審計工作很有幫助。回去以后，將采取有效措施，全面強化所有高風(fēng)險審計客戶的風(fēng)險管控，全力確保上市公司2010年年報審計工作質(zhì)量，為資本市場的健康發(fā)展貢獻力量。
截至3月9日，共有26家創(chuàng)業(yè)板公司披露了2010年年報。中注協(xié)負責(zé)人表示，將繼續(xù)跟蹤、分析高風(fēng)險上市公司的年報審計情況，隨時啟動約談機制，深化對事務(wù)所的風(fēng)險提示和專業(yè)指導(dǎo)，同時，將深入事務(wù)所年報審計工作一線，檢查約談要求的具體落實情況。