近來(lái)，中國(guó)企業(yè)在美國(guó)股市正迎來(lái)前所未有的信任危機(jī)。早報(bào)記者日前獲悉，四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所（指世界上著名的普華永道、德勤、畢馬威、安永四間會(huì)計(jì)師事務(wù)所的統(tǒng)稱(chēng)）已不再接受中國(guó)公司赴美進(jìn)行反向收購(gòu)（APO，即境外公司借殼上市）的財(cái)務(wù)項(xiàng)目。
與此同時(shí)，美國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)（PCAOB）也表示，今年夏季將推出更加透明的審計(jì)報(bào)表模式，并希望在今年下半年能與中國(guó)達(dá)成跨國(guó)監(jiān)管協(xié)議，對(duì)赴美上市的中國(guó)企業(yè)進(jìn)行實(shí)地檢查。
跨國(guó)實(shí)地調(diào)研
澳洲會(huì)計(jì)師公會(huì)上海委員會(huì)會(huì)長(zhǎng)、德勤永華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)合伙人洪廷安向早報(bào)記者表示：“一直以來(lái)，上市公司在交了年終報(bào)表后，SEC都會(huì)向會(huì)計(jì)師提出一些詢(xún)問(wèn)。”今年以來(lái)，SEC提出的問(wèn)題已經(jīng)細(xì)化到對(duì)審計(jì)師本人資質(zhì)是否達(dá)標(biāo)的程度。比如會(huì)問(wèn)，某個(gè)數(shù)據(jù)是怎么核算出來(lái)的？公司的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)是如何培養(yǎng)出來(lái)的？這在往年都是沒(méi)有的。“洪廷安長(zhǎng)期負(fù)責(zé)中國(guó)企業(yè)赴境外上市的審計(jì)工作。
PCAOB相關(guān)人士也證實(shí)了這種說(shuō)法，并已基本完成了面對(duì)投資人的評(píng)估工作，以評(píng)估他們對(duì)審計(jì)報(bào)告模式更改的看法。“在過(guò)去幾個(gè)月內(nèi)，PCAOB工作人員已經(jīng)走訪了投資者、審計(jì)師、財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)備者、審計(jì)委員會(huì)成員以及其他相關(guān)人員，以了解他們對(duì)審計(jì)報(bào)告變動(dòng)的看法。”
PCAOB成立于安然事件發(fā)生后，為的是檢察上市公司審計(jì)和中間商資質(zhì)。據(jù)PCAOB所述，他們希望今年下半年與中國(guó)達(dá)成雙邊框架協(xié)議，讓在美國(guó)上市的中國(guó)企業(yè)能有更大的透明度，希望中國(guó)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)能允許PCAOB對(duì)赴美上市企業(yè)進(jìn)行實(shí)地檢查，雙方可以制定出合適的特別調(diào)查機(jī)制；同樣的，PCAOB也將賦予中國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)同等權(quán)利，可以對(duì)在中國(guó)上市的美國(guó)企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)研。
PCAOB稱(chēng)，一直在說(shuō)服中國(guó)允許美國(guó)檢察方徹底檢查在美國(guó)上市的中國(guó)企業(yè)的審計(jì)，雙方的協(xié)商已經(jīng)長(zhǎng)達(dá)4年時(shí)間。
審計(jì)機(jī)構(gòu)“揭黑”無(wú)須擔(dān)責(zé)
近期中國(guó)企業(yè)在美國(guó)受到了涉及面較廣的質(zhì)疑，因?yàn)橐恍┟绹?guó)機(jī)構(gòu)出具的研究報(bào)告分析了部分中國(guó)APO公司在上市過(guò)程中存在的財(cái)務(wù)造假行為。其中，有相當(dāng)一部分檢舉者，居然來(lái)自上市公司自己聘用的審計(jì)機(jī)構(gòu)。比如，近期遭到美國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)審查的中國(guó)高速傳媒控股有限公司（NASDAQ：CCME），舉報(bào)該公司的便是負(fù)責(zé)其上市的美國(guó)龍昌會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
洪廷安稱(chēng)，根據(jù)美國(guó)法規(guī)，公司上市一年后，審計(jì)師才會(huì)對(duì)其出具內(nèi)控報(bào)告。出內(nèi)控報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所一般是這家公司上市時(shí)就聘用的同一家公司。而如果審查后發(fā)現(xiàn)該公司財(cái)務(wù)報(bào)表有重大舞弊問(wèn)題，審計(jì)師也根據(jù)公司提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行了合規(guī)審計(jì)的話(huà)，審計(jì)師是無(wú)需承擔(dān)責(zé)任的，責(zé)任在提供數(shù)據(jù)的上市公司管理層。這就讓這些審計(jì)機(jī)構(gòu)有機(jī)會(huì)在完成公司上市工作后，再通過(guò)“揭黑”、做空該公司而獲取另一筆費(fèi)用。
洪廷安表示，諸如德勤等四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所，很少接受APO公司的上市審計(jì)委托。“一般我們碰到這種項(xiàng)目，會(huì)建議這些公司用IPO的方式上市。”他表示，最近他做完的兩個(gè)赴美IPO項(xiàng)目，從遞交材料到完成上市，都只用了不到6個(gè)月，“而用APO方式上市，也要3-4個(gè)月，況且還不一定能融資。”
而在美國(guó)監(jiān)管風(fēng)暴的沖擊下，即便是已完成上市的企業(yè)，也紛紛將審計(jì)機(jī)構(gòu)更換成四大。一家在美國(guó)OTCBB上市的浙江制藥企業(yè)CFO秦先生（化名）就向早報(bào)記者說(shuō)，“至少這些大的（會(huì)計(jì)師事務(wù)所）不會(huì)莫名其妙地來(lái)舉報(bào)我們。”
洪廷安說(shuō)，現(xiàn)在赴美上市的中國(guó)企業(yè)最欠缺的是財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的能力，很多公司的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)都是上市前夕匆忙組建起來(lái)的。據(jù)他預(yù)計(jì)，今年赴美上市的中國(guó)企業(yè)數(shù)量不會(huì)比去年少。去年登陸美國(guó)證券交易所的58家上市公司中，70%為中國(guó)企業(yè)。