據(jù)近日發(fā)布的英國財(cái)務(wù)報(bào)告理事會(huì)（FRC）下屬審計(jì)督查小組（AIU）的年度報(bào)告顯示，在過去一年中，審計(jì)質(zhì)量得到了延續(xù)，但審計(jì)師們需要具備更多的職業(yè)懷疑精神。這份報(bào)告概述了AIU的檢查活動(dòng)和調(diào)查結(jié)果，并指出AIU在2010/11年度中對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的檢查結(jié)果與去年同期相比不分伯仲，甚至略好于去年。
AIU在其年報(bào)中強(qiáng)調(diào)，經(jīng)其對(duì)英國富時(shí)350指數(shù)（FTSE350）上市公司的審計(jì)情況進(jìn)行檢查后被評(píng)估為需要得到重大改進(jìn)的審計(jì)宗數(shù)較去年有所減少，但AIU表示被評(píng)估為需要得到重大改進(jìn)的審計(jì)宗數(shù)所占比例，特別是那些規(guī)模較小的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的情況，仍然令其憂慮。它要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所在諸如資產(chǎn)估值、商譽(yù)和其他無形資產(chǎn)減值等需要展現(xiàn)職業(yè)判斷的關(guān)鍵領(lǐng)域具備適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)懷疑精神，以進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量。
AIU表示，在有關(guān)各方正在討論是否需要出臺(tái)有關(guān)審計(jì)師獨(dú)立性的更明確的禁令之際，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須認(rèn)識(shí)到正確識(shí)別和評(píng)估威脅與防范措施在保持審計(jì)師獨(dú)立性方面的重要意義。值得關(guān)注的是，這一認(rèn)識(shí)可能由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所不恰當(dāng)?shù)膶Ｗ⒂谙虮粚徲?jì)公司提供非審計(jì)服務(wù)而受到削弱。
AIU還希望所有會(huì)計(jì)師事務(wù)所，尤其是小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，審慎考慮它們是否具有按照相關(guān)準(zhǔn)則實(shí)施跨國公司審計(jì)的適當(dāng)資源、專長(zhǎng)與介入程度。報(bào)告指出，在審計(jì)方法是針對(duì)大型海外集團(tuán)整體而言的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行該集團(tuán)英國子公司的審計(jì)時(shí)必須確保它們獲得了足夠的審計(jì)證據(jù)以支持其對(duì)英國子公司出具的法定審計(jì)意見。這一問題與國際金融機(jī)構(gòu)英國子公司的審計(jì)尤為相關(guān)。
根據(jù)AIU的調(diào)查結(jié)果，會(huì)計(jì)師事務(wù)所至今仍未充分運(yùn)用審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制復(fù)核人員以提高審計(jì)質(zhì)量和確保管理層認(rèn)定得到適當(dāng)質(zhì)疑。AIU還希望會(huì)計(jì)師事務(wù)所更多關(guān)注對(duì)公司財(cái)報(bào)披露—特別是那些需要展現(xiàn)職業(yè)判斷的關(guān)鍵領(lǐng)域—的審計(jì)，從而確保財(cái)報(bào)所披露的內(nèi)容充足而又恰當(dāng)，以滿足財(cái)報(bào)用戶的需求。
FRC職業(yè)監(jiān)督委員會(huì)（POB）臨時(shí)主席約翰·克洛斯（JohnKellas）評(píng)論道：“我很高興地向公眾報(bào)告AIU在本年度的檢查活動(dòng)中再次發(fā)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量得到了提高。然而，進(jìn)一步的改善仍為公眾所需。我們認(rèn)為FRC的更為廣泛的特定行動(dòng)，比如相應(yīng)的制裁，將有助于提高審計(jì)質(zhì)量。”