根據(jù)美國國會2010年通過的《多德-弗蘭克華爾街改革和消費者權(quán)益保護法案》(下稱《多德-弗蘭克法案》)的相關條款規(guī)定，美國證券交易委員會(SEC)今后將對資源開采類的發(fā)行人采用新的披露方法。具體地講，就是《多德-弗蘭克法案》的1504節(jié)修改了《1934年證券交易法》的規(guī)定、增加了13(q)小節(jié)的披露要求。這些新規(guī)則將要求資源開發(fā)類發(fā)行人披露支付給美國政府和外國政府的某些付款信息。
終稿要點
在《多德-弗蘭克法案》的指引下，SEC出臺了新規(guī)，要求從事石油、天然氣及礦產(chǎn)開發(fā)的公司每年向SEC申報新格式的SD表格，披露相關信息。
資源開采類發(fā)行人須在2013年9月30日后開始的財務年度應用新規(guī)，而申報給SEC的相關表格則須在財務年度結(jié)束后的150天內(nèi)上報。
披露主體
根據(jù)新規(guī)要求，如果符合以下條件，則資源開采發(fā)行人需要披露相關的付款信息：
1、資源開采類發(fā)行人按照要求需要每年填報SEC的年報；
2、資源開采類發(fā)行人從事石油、天然氣或者礦產(chǎn)資源的商業(yè)開發(fā)
新的披露要求對美國本土和海外赴美上市的資源開采類發(fā)行人都適用，屬于資源開采類發(fā)行人范疇的小型申報公司也需應用新規(guī)。
除此以外，資源開采類發(fā)行人還必須披露子公司，或者其控制的其他實體的付款信息。資源開采發(fā)行人對所控制實體的判斷應該按照其所處的相關事實和環(huán)境而定。
披露內(nèi)容
按照新規(guī)，資源開采類發(fā)行人應該披露支付給外國政府(包含地方政府)或美國政府的付款信息。
資源開采類發(fā)行人需要披露的付款信息如下:
1、為石油，天然氣或者礦產(chǎn)資源的進一步商業(yè)開發(fā)支付的款項
2、“非低額付款”
3、屬于新規(guī)所規(guī)定的其他類型的款項
新規(guī)所定義的石油,天然氣或者礦產(chǎn)資源的商業(yè)開發(fā)包括探測、開采、加工、出口，或者為實施以上業(yè)務獲取特許權(quán)的行為。新規(guī)所述的“非低額付款”是指在最近的會計年度中，無論是一筆付款還是系列的相關付款，其付款金額超過或等于10萬美元。
需要披露的有關商業(yè)開發(fā)行為的付款類型如下：
——稅金
——特許使用權(quán)費
——費用(包括許可證費)
——生產(chǎn)授權(quán)
——獎金紅利
——股息
——基礎設施整改
新的規(guī)則要求厘清了需要披露的稅金、費用，獎金紅利和股息的類型�？偟膩碚f，這些類型的付款和“采掘業(yè)透明度倡議中”（EITI）建議的披露事項是一致的。美國國會在相關法律法規(guī)中定義“付款”的時候，也專門參照了EITI。
關于為石油、天然氣或者礦產(chǎn)資源的進行進一步商業(yè)開發(fā)所支付的付款，按照新規(guī)規(guī)定資源開采發(fā)行人需要提供如下信息：
1、每個項目的付款類型和總金額
2、支付給每個政府的付款類型和總金額
3、按類別分的付款總額
4、付款的貨幣幣種
5、付款的財務年度
6、支付款項的資源開采類發(fā)行人的業(yè)務細分
7、接收款項的政府名稱，以及此政府所在國家的名稱
8、與付款有關的相關項目名稱
在新規(guī)中，對于何為“項目”沒有專門定義。這樣的處理，將有利于資源開采類發(fā)行人在不同的業(yè)務領域內(nèi)靈活地運用此術語。不過，SEC也在新規(guī)中對如何判別“項目”提出了一些指導。
披露方式
新規(guī)要求資源開采類發(fā)行人每年通過報送SEC一個新的SD表格來披露付款信息。這些付款信息必須以可擴展商業(yè)報告語言（XBRL）的展示文件exhibit形式提供，并加上相應的電子標簽。
披露時間
資源開采類發(fā)行人必須在財務年度結(jié)束后的150天內(nèi)將SD表格呈報到SEC的公開數(shù)據(jù)庫——電子數(shù)據(jù)收集、分析及檢索系統(tǒng)(EDGAR)中。
資源開采發(fā)行人將在2013年9月30日后開始財務年度應用新規(guī)。不過大多數(shù)資源開采發(fā)行人在第一次報告時，可能只需要提供在2013年9月30日后進行支付的部分付款信息。