各區(qū)縣（自治縣）地方稅務局，市局各直屬單位：

　　現(xiàn)將《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知》（國稅函〔2009〕255號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并就備案管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目的管理提出以下補充意見，請一并遵照執(zhí)行。

　　一、事后報送相關資料的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目

　　實行事后報送相關資料的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目，納稅人可自行依據(jù)稅收規(guī)定享受優(yōu)惠政策。納稅人應在企業(yè)所得稅年度納稅申報時附報相關資料，主管稅務機關審核后如發(fā)現(xiàn)不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并追繳相應稅款。

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　　1.優(yōu)惠依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）第二十六條第（一）項及相關規(guī)定。

　　2.報送資料：企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表。

　　（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益

　　1.優(yōu)惠依據(jù)：企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項及相關規(guī)定。

　　2.報送資料：企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表。

　?。ㄈ┰谥袊硟?nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益

　　1.優(yōu)惠依據(jù)：企業(yè)所得稅法第二十六條第（三）項及相關規(guī)定。

　　2.報送資料：企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表。

　　（四）投資者從證券投資基金分配中取得的收入

　　1.優(yōu)惠依據(jù)：財稅〔2008〕1號第二條第二款及相關規(guī)定。

　　2.報送資料：企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表。

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　　報送資料：企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表。

　　二、事先備案管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目

　　實行事先備案管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目，納稅人應在享受稅收優(yōu)惠前向稅務機關報送相關資料，提請備案，經(jīng)稅務機關登記備案后執(zhí)行。對需要事先向稅務機關備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)稅務機關審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務機關應書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

　?。ㄒ唬氖罗r(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得

　　1.優(yōu)惠依據(jù)：企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項及相關規(guī)定。

　　2.報送資料：

　?。?）企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表；

　?。?）項目情況（含核算情況）說明及符合本優(yōu)惠項目的聲明；

　?。?）主管稅務機關要求報送的其他資料。

　?。ǘ氖聡抑攸c扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得

　　1.優(yōu)惠依據(jù)：企業(yè)所得稅法第二十七條第（二）項及相關規(guī)定。

　　2.報送資料：

　?。?）企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表；

　?。?）有權部門核準從事公共基礎設施項目的核準文件及其加蓋公章的復印件；

　?。?）項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的原始憑證、記賬憑證、明細賬等（加蓋公章的復印件）；

　?。?）項目情況（含核算情況）說明及符合本優(yōu)惠項目的聲明；

　?。?）主管稅務機關要求報送的其他資料。

　?。ㄈ氖路蠗l件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得

　　1.優(yōu)惠依據(jù)：企業(yè)所得稅法第二十七條第（三）項及相關規(guī)定。

　　2.報送資料：

　?。?）企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表；

　?。?）項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的原始憑證、記賬憑證、明細賬等（加蓋公章的復印件）；

　?。?）項目情況（含核算情況）說明及符合本優(yōu)惠項目的聲明；

　　（4）主管稅務機關要求報送的其他資料。

　　（四）符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得

　　1.優(yōu)惠依據(jù)：企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項及相關規(guī)定。

　　2.企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術轉(zhuǎn)讓，匯算清繳期間（預繳期間不辦理備案），報送資料：

　?。?）技術轉(zhuǎn)讓合同（副本）（加蓋公章的復印件）；

　?。?）省級以上科技部門出具的技術合同登記證明及其加蓋公章的復印件；

　?。?）技術轉(zhuǎn)讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；

　?。?）實際繳納相關稅費的證明資料；

　?。?）企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表；

　?。?）主管稅務機關要求提供的其他資料。

　　3.企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術，匯算清繳期間（預繳期間不辦理備案），報送資料：

　　（1）技術出口合同（副本）（加蓋公章的復印件）；

　?。?）省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證及其加蓋公章的復印件；

　?。?）技術出口合同數(shù)據(jù)表；

　?。?）技術轉(zhuǎn)讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；

　?。?）實際繳納相關稅費的證明資料；

　?。?）企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表；

　?。?）主管稅務機關要求提供的其他資料。

　　（五）符合條件的小型微利企業(yè)

　　1.優(yōu)惠依據(jù)：企業(yè)所得稅法第二十八條第一款及相關規(guī)定。

　　2.報送資料：

　?。?）預繳期間，提供上年度符合小型微利企業(yè)條件的相關證明材料；

　?。?）匯算清繳期間，提供匯算年度符合小型微利企業(yè)條件的相關證明材料；

　?。?）企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表；

　?。?）主管稅務機關要求提供的其他資料。

　　本項優(yōu)惠政策預繳期間備案完畢后，可按優(yōu)惠政策規(guī)定進行預繳申報，但匯算清繳期仍應按規(guī)定辦理備案。

　?。﹪倚枰攸c扶持的高新技術企業(yè)

　　1.優(yōu)惠依據(jù)：企業(yè)所得稅法第二十八條第二款及相關規(guī)定。

　　2.預繳期間，報送資料：

　?。?）有效的高新技術企業(yè)證書及其加蓋公章的復印件；

　?。?）企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表；

　?。?）主管稅務機關要求報送的其他資料。

　　3.匯算清繳期間，報送資料：

　?。?）產(chǎn)品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍的說明；

　?。?）企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表（樣表見國稅函〔2009〕203號）；

　?。?）企業(yè)當年高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例說明；

　　（4）企業(yè)具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明；

　?。?）企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表；

　?。?）主管稅務機關要求報送的其他資料。

　　本項優(yōu)惠政策預繳期間備案完畢后，可按優(yōu)惠政策規(guī)定進行預繳申報，但匯算清繳期仍應按規(guī)定辦理備案。

　?。ㄆ撸╅_發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用

　　1.優(yōu)惠依據(jù)：企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項及相關規(guī)定。

　　2.匯算清繳期間（預繳期間不辦理備案），報送資料：

　?。?）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算（加蓋公章的復印件）；

　?。?）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單；

　?。?）自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表（樣表見國稅發(fā)〔2008〕116號）；

　?。?）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件（加蓋公章的復印件）；

　?。?）委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議（加蓋公章的復印件）；

　　（6）研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料；

　?。?）主管稅務機關對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書；

　?。?）企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表；

　?。?）主管稅務機關要求報送的其他資料。

　　（八）安置殘疾人員所支付的工資

　　1.優(yōu)惠依據(jù)：企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項及相關規(guī)定。

　　2.匯算清繳期間（預繳期間不辦理備案），報送資料：

　?。?）殘疾人員名冊（加蓋公章的復印件）；

　?。?）有效的殘疾人員證明和身份證（復印件）；

　?。?）與殘疾人員簽訂的勞動合同或服務協(xié)議（加蓋公章的復印件）；

　?。?）為殘疾人員繳納社會保險的繳費證明（加蓋公章的復印件）；

　?。?）支付殘疾人員工資的證明；

　?。?）企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表；

　?。?）主管稅務機關要求報送的其他資料。

　?。ň牛﹦?chuàng)業(yè)投資企業(yè)

　　1.優(yōu)惠依據(jù)：企業(yè)所得稅法第三十一條及相關規(guī)定。

　　2.報送資料：

　　（1）有權部門核實后出具的年檢合格通知書（副本）及其加蓋公章的復印件；

　　（2）關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運作情況的說明；

　?。?）中小高新技術企業(yè)投資合同或章程（加蓋公章的復印件）、實際所投資金驗資報告等相關材料；

　?。?）中小高新技術企業(yè)基本情況（包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售（營業(yè)）額、資產(chǎn)總額等）說明；

　?。?）由省級高新技術企業(yè)認定管理機構出具的中小高新技術企業(yè)有效的高新技術企業(yè)證書及其加蓋公章的復印件；

　?。?）企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表；

　?。?）主管稅務機關要求報送的其他資料。

　?。ㄊ┕潭ㄙY產(chǎn)加速、縮短年限折舊或無形資產(chǎn)縮短年限攤銷

　　1.優(yōu)惠依據(jù)：企業(yè)所得稅法第三十二條及相關規(guī)定。

　　2.報送資料：

　?。?）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的功能、固定資產(chǎn)加速、縮短年限折舊或無形資產(chǎn)縮短年限攤銷的理由、證明資料及有關情況的說明；

　?。?）固定資產(chǎn)加速、縮短年限折舊或無形資產(chǎn)縮短年限攤銷擬采用的方法、折舊或攤銷額的說明；

　?。?）企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表；

　?。?）主管稅務機關要求報送的其他資料。

　?。ㄊ唬┢髽I(yè)綜合利用資源

　　1.優(yōu)惠依據(jù)：企業(yè)所得稅法第三十三條及相關規(guī)定。

　　2.報送資料：

　?。?）有效的《資源綜合利用認定證書》及其加蓋公章的復印件；

　?。?）企業(yè)實際資源綜合利用情況（包括綜合利用的資源、技術標準、產(chǎn)品名稱等）；

　?。?）企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表；

　?。?）主管稅務機關要求報送的其他資料。

　?。ㄊ┢髽I(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額

　　1.優(yōu)惠依據(jù)：企業(yè)所得稅法第三十四條及相關規(guī)定。

　　2.報送資料：

　?。?）購置專用設備的支付憑證、發(fā)票、合同等資料（加蓋公章的復印件）；

　?。?）購置專用設備的相關記賬憑證、明細賬等資料（加蓋公章的復印件）；

　　（3）購置專用設備所需資金來源說明、專用設備屬于相關優(yōu)惠目錄范圍的聲明、專用設備使用情況說明；

　?。?）企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表；

　?。?）主管稅務機關要求報送的其他資料。

　?。ㄊ┓蠗l件的非營利組織的收入

　　1.優(yōu)惠依據(jù)：企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項及相關規(guī)定。

　　2.報送資料：

　　（1）非營利組織免稅資格證書或文件及其加蓋公章的復印件；

　?。?）設立非營利性組織章程、協(xié)議（加蓋公章的復印件）；

　?。?）相關事項聲明（主要針對非營利組織免稅條件進行專項說明）；

　　（4）企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表；

　　（5）主管稅務機關要求報送的其他資料。

　?。ㄊ模┸浖ㄖ攸c軟件）生產(chǎn)企業(yè)或集成電路設計（生產(chǎn)）企業(yè)

　　1.優(yōu)惠依據(jù)：財稅〔2008〕1號第一條第二、第三、第六、第八、第九款及相關規(guī)定。

　　2.報送資料：

　　（1）有權部門頒發(fā)的軟件（重點軟件）生產(chǎn)企業(yè)證書（名單）或集成電路設計（生產(chǎn)）企業(yè)證書（名單）、年審證明及其加蓋公章的復印件；

　?。?）獲利年度聲明（除第三款外）；

　?。?）企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表；

　?。?）主管稅務機關要求報送的其他資料。

　?。ㄊ澹┳C券投資基金及證券投資基金管理人

　　1.優(yōu)惠依據(jù)：財稅〔2008〕1號第二條第一、第三款及相關規(guī)定。

　　2.報送資料：

　　（1）有權部門批準企業(yè)成立證書（文件）及其加蓋公章的復印件；

　?。?）企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表；

　?。?）主管稅務機關要求報送的其他資料。

　?。ㄊ┪幕D(zhuǎn)制企業(yè)

　　1.優(yōu)惠依據(jù)：財稅〔2009〕34號及相關規(guī)定。

　　2.報送資料：

　?。?）有權部門發(fā)布的文化轉(zhuǎn)制企業(yè)認定名單（文件）（加蓋公章的復印件）；

　?。?）轉(zhuǎn)制方案批復函及其加蓋公章的復印件；

　?。?）企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照（加蓋公章的復印件）；

　?。?）整體轉(zhuǎn)制前已進行事業(yè)單位法人登記的，需提供同級機構編制管理機關核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人的證明及其加蓋公章的復印件；

　?。?）同在職職工簽訂勞動合同、按企業(yè)辦法參加社會保險制度的證明及其加蓋公章的復印件；

　?。?）引入非公有資本和境外資本、變更資本結構的，需出具相關部門的批準函及其加蓋公章的復印件；

　?。?）企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表；

　?。?）主管稅務機關要求報送的其他資料。

　?。ㄊ撸﹦勇髽I(yè)

　　1.優(yōu)惠依據(jù)：財稅〔2009〕65號及相關規(guī)定。

　　2.報送資料：

　?。?）當年度有效的動漫企業(yè)證書（重點動漫企業(yè)證書）及其加蓋公章的復印件；

　?。?）當年度有效的自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品列表（重點動漫產(chǎn)品文書）（加蓋公章的復印件）；

　?。?）企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表；

　?。?）主管稅務機關要求報送的其他資料。

　?。ㄊ耍┱咝园徇w或處置收入

　　1.優(yōu)惠依據(jù)：國稅函〔2009〕118號及相關規(guī)定。

　　2.報送資料：

　?。?）有權部門搬遷文件或公告及其加蓋公章的復印件；

　?。?）企業(yè)技術改造、重置或改良固定資產(chǎn)的計劃或立項（加蓋公章的復印件）；

　?。?）企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表；

　?。?）主管稅務機關要求報送的其他資料。

　　（十九）技術先進型服務企業(yè)

　　1.優(yōu)惠依據(jù)：財稅〔2009〕63號及相關規(guī)定。

　　2.報送資料：

　?。?）有權部門技術先進型服務企業(yè)認定文件及其加蓋公章的復印件；

　　（2）企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表；

　　（3）主管稅務機關要求報送的其他資料。

　　（二十）其他

　　報送資料：

　　1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表；

　　2.其他。

　　三、本通知第二條各優(yōu)惠項目中對其中一種資料同時要求報送資料原件及其加蓋公章復印件的，原件經(jīng)主管稅務機關當場與復印件核對后，原件退還給納稅人。除此之外，納稅人報送的資料由備案稅務機關留存。

　　四、國務院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策以及執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的審批或備案管理，繼續(xù)按原優(yōu)惠政策規(guī)定的辦法執(zhí)行。

　　五、相關企業(yè)、產(chǎn)品的認定管理程序依據(jù)國家其他相關規(guī)定執(zhí)行。

　　六、企業(yè)所得稅減免稅期限超過一個納稅年度的，稅務機關備案時進行一次性確認，納稅人在首次享受該項優(yōu)惠的年度一次性提交《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》及相關資料，以后年度在每年匯算清繳時報送經(jīng)稅務機關首次備案確認的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》的復印件；主管稅務機關每年要對相關減免稅條件進行審核，對情況變化導致不符合減免稅條件的，應停止享受減免稅政策。

　　七、實行事先備案管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目一律由各區(qū)縣局備案或確定備案權限。對減免稅金額較大或減免稅條件復雜的項目，各區(qū)縣局可根據(jù)效能與便民、監(jiān)督與責任的原則適當劃分備案權限。

　　八、各區(qū)縣局應設立納稅人備案管理臺賬，詳細登記備案時間、項目、年限等內(nèi)容，建立備案動態(tài)管理監(jiān)控機制。

　　九、企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案時限、程序、文書等要求以及其它未盡事宜按照國家稅務總局和市局其它有關規(guī)定執(zhí)行。

　　附件：企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表

　　二○一○年一月十二日