現(xiàn)將《甘肅省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程（試行）》予以發(fā)布，自公布之日起施行。

　　特此公告。

　　附件：
　　1.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠明細表
　　2.相關(guān)表證單書

二○一○年八月十一日
甘肅省國家稅務(wù)局

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程（試行）

　　第一章　總則

　　第一條　為規(guī)范和加強企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕111號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知》（國稅函〔2009〕255號）、甘國稅發(fā)〔2010〕163號等有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程。

　　第二條　本規(guī)程所指企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠（以下簡稱稅收優(yōu)惠）具體包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策。

　　第三條　稅收優(yōu)惠管理方式分為審批管理和備案管理。

　　第四條　列入審批管理的稅收優(yōu)惠是指須報經(jīng)有審批權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)審批后方可享受的稅收優(yōu)惠，未按規(guī)定申請或雖提出申請但未經(jīng)有審批權(quán)限稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)的，納稅人不得自行享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。包括國務(wù)院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、新企業(yè)所得稅法第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，以及國務(wù)院另行規(guī)定實行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　第五條　列入備案管理的稅收優(yōu)惠是指取消審批手續(xù)的優(yōu)惠項目和不需稅務(wù)機關(guān)審批的優(yōu)惠項目。對法律、法規(guī)和國務(wù)院未明確為審批事項的優(yōu)惠項目，均實行備案管理。備案管理的具體方式分為事先備案和事后備案。

　　第六條　納稅人同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目，其優(yōu)惠項目應(yīng)當(dāng)單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨核算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　第七條　企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合條件的，可以同時享受。但企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。

　　第八條　稅收優(yōu)惠期限超過一個納稅年度的，有審批或備案權(quán)的稅務(wù)機關(guān)進行一次性確認。并由縣（市、區(qū)）級主管稅務(wù)機關(guān)每年對納稅人享受稅收優(yōu)惠情況按照本規(guī)程規(guī)定實施后續(xù)管理。

　　第九條　享受稅收優(yōu)惠有資質(zhì)認定要求的，納稅人須先取得有關(guān)資質(zhì)認定。

　　第十條　除事后備案類稅收優(yōu)惠外，稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)予享受稅收優(yōu)惠批復(fù)或備案意見下達前，納稅人應(yīng)按規(guī)定辦理申報繳納稅款。收到稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)予享受稅收優(yōu)惠批復(fù)或備案意見后，可到主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，申請退回多繳稅款或抵繳下期應(yīng)納稅款。

　　第十一條　稅務(wù)機關(guān)應(yīng)本著精簡、高效、便利的原則辦理各類稅收優(yōu)惠。

　　第二章　審批類稅收優(yōu)惠管理

　　第十二條　納稅人申請審批類稅收優(yōu)惠，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，按規(guī)定提交以下資料，并對其申請資料的真實性負責(zé)：

　?。ㄒ唬稖p免稅申請審批表》（該表“企業(yè)申請減免稅理由”欄目必須列明申請的優(yōu)惠項目、具體理由、政策依據(jù)以及會計核算情況等，可另加附頁）；

　?。ǘ┒悇?wù)登記證副本（查驗后退回）；

　?。ㄈ└鶕?jù)不同的優(yōu)惠項目確定的相關(guān)證明材料（參見附件一）。

　　第十三條　主管稅務(wù)機關(guān)收到納稅人稅收優(yōu)惠申請資料后，應(yīng)審查資料是否齊全，復(fù)印件與原件是否一致（凡報送資料屬于復(fù)印件的，納稅人應(yīng)加蓋公章并注明“與原件相符”，受理人員認為有必要需納稅人提供原件的，驗證后當(dāng)場退還），并根據(jù)以下情況分別做出處理：

　?。ㄒ唬┥暾埖亩愂諆?yōu)惠項目，不需要由稅務(wù)機關(guān)審批后執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)即時告知納稅人不受理。

　?。ǘ┥暾埗愂諆?yōu)惠的資料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)在5個工作日內(nèi)一次告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。

　　（三）申請稅收優(yōu)惠的資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求提交全部補正資料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請。

　　第十四條　主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人申請后，應(yīng)對申請資料與稅收優(yōu)惠條件的相關(guān)性進行初步審核，指派2名以上工作人員按規(guī)定程序?qū){稅人申請項目開展實地核查，并就案頭審核和實地核查情況出具調(diào)查報告，提出初審意見。調(diào)查報告要詳實記錄納稅人實際經(jīng)營情況、會計核算情況，以及申請享受稅收優(yōu)惠項目的具體情況、政策依據(jù)和審核意見。

　　第十五條　由上級稅務(wù)機關(guān)審批的稅收優(yōu)惠項目，納稅人主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在受理納稅人申請后10個工作日內(nèi)完成本規(guī)程第十四條規(guī)定的事項，并由縣（市、區(qū)）級主管稅務(wù)機關(guān)在《減免稅申請審批表》上簽署審核意見后直接上報有審批權(quán)的上級稅務(wù)機關(guān)。

　　第十六條　有審批權(quán)的稅務(wù)機關(guān)對納稅人的稅收優(yōu)惠申請，應(yīng)按以下規(guī)定時限及時完成審批工作，作出審批決定：（1）縣（市、區(qū)）級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)審批的，必須在20個工作日內(nèi)作出審批決定；（2）市（州）級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)審批的，必須在30個工作日內(nèi)作出審批決定；（3）省級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)審批的，必須在60個工作日內(nèi)作出審批決定。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人（上述時限均不含納稅人補正資料時間）。

　　第十七條　稅收優(yōu)惠申請符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，有審批權(quán)的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出準(zhǔn)予享受稅收優(yōu)惠書面決定，制作《xx國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅務(wù)處理事項批復(fù)通知書》，并自作出決定之日起10個工作日內(nèi)由受理稅務(wù)機關(guān)送達納稅人。

　　第十八條　各級稅務(wù)機關(guān)對《減免稅申請審批表》在綜合征管信息系統(tǒng)中的電子文書應(yīng)與紙質(zhì)資料同步流轉(zhuǎn)，不得提前或延后。

　　第三章　備案類稅收優(yōu)惠管理

　　第一節(jié) 事先備案類稅收優(yōu)惠

　　第十九條　列入事先備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料，提請備案，經(jīng)有備案權(quán)的稅務(wù)機關(guān)登記備案后執(zhí)行。對需要事先向稅務(wù)機關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

　　第二十條　納稅人申請事先備案類稅收優(yōu)惠，應(yīng)在享受優(yōu)惠政策之前，向主管稅務(wù)機關(guān)提請辦理備案登記，按規(guī)定提交以下資料，并對其申請資料的真實性負責(zé)：

　?。ㄒ唬镀髽I(yè)所得稅減免稅備案登記表》（該表“申請減免稅理由及政策依據(jù)”欄目必須列明具體的申請理由、政策依據(jù)、期限、數(shù)量、金額以及會計核算情況等，可另加附頁）；

　?。ǘ┒悇?wù)登記證副本（查驗后退回）；

　?。ㄈ└鶕?jù)不同的優(yōu)惠項目確定的相關(guān)證明材料（參見附件一）。

　　第二十一條　主管稅務(wù)機關(guān)收到納稅人備案資料后，應(yīng)審查資料是否齊全，復(fù)印件與原件是否一致（凡報送資料屬于復(fù)印件的，納稅人應(yīng)加蓋公章并注明“與原件相符”，受理人員認為有必要需納稅人提供原件的，驗證后當(dāng)場退還），并根據(jù)以下情況分別做出處理：

　?。ㄒ唬┨嵴垈浒傅亩愂諆?yōu)惠項目，不需要由稅務(wù)機關(guān)備案后執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)即時告知納稅人不受理。

　　（二）提請備案的資料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)在5個工作日內(nèi)一次告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。

　?。ㄈ┨嵴垈浒傅馁Y料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求提交全部補正資料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請。

　　第二十二條　主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人申請后，應(yīng)對備案資料與稅收優(yōu)惠條件的相關(guān)性進行初步審核，指派2名以上工作人員按規(guī)定程序?qū){稅人提請備案項目開展實地核查，并就案頭審核和實地核查情況出具調(diào)查報告，提出初審意見。調(diào)查報告要詳實記錄納稅人實際經(jīng)營情況、會計核算情況，以及申請享受稅收優(yōu)惠項目的具體情況、政策依據(jù)和審核意見。

　　第二十三條　由上級稅務(wù)機關(guān)備案的稅收優(yōu)惠項目，納稅人主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在受理納稅人申請后7個工作日內(nèi)完成本規(guī)程第二十二條規(guī)定的事項，并由縣（市、區(qū)）級主管稅務(wù)機關(guān)在《企業(yè)所得稅減免稅備案登記表》上簽署審核意見后直接上報有備案權(quán)的上級稅務(wù)機關(guān)。

　　第二十四條　有備案權(quán)的稅務(wù)機關(guān)對納稅人的稅收優(yōu)惠申請，應(yīng)按以下規(guī)定時限及時完成備案登記工作：（1）縣（市、區(qū)）級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)備案的，應(yīng)自收到資料之日起7個工作日內(nèi)完成備案登記工作；（2）市（州）級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)備案的，應(yīng)自收到資料之日起15個工作日內(nèi)完成備案登記工作；（3）由省級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)備案的，應(yīng)自收到資料之日起30個工作日內(nèi)完成備案登記工作（上述時限均不含納稅人補正資料時間）。

　　第二十五條　稅收優(yōu)惠申請符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，有備案權(quán)的稅務(wù)機關(guān)完成備案登記后，在《企業(yè)所得稅減免稅備案登記表》上簽署備案意見，并自登記備案之日起10個工作日內(nèi)由受理稅務(wù)機關(guān)送達納稅人。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，稅收優(yōu)惠申請不符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

　　第二十六條　有備案權(quán)的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在完成備案登記工作后5個工作日內(nèi)將備案信息錄入綜合征管信息系統(tǒng)。

　　第二節(jié) 事后備案類稅收優(yōu)惠

　　第二十七條　列入事后備案的稅收優(yōu)惠，納稅人按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和其他有關(guān)稅收規(guī)定，可自行享受稅收優(yōu)惠，在年度納稅申報時，將相關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案，主管稅務(wù)機關(guān)審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應(yīng)追繳稅款。

　　第二十八條　納稅人申請事后備案類稅收優(yōu)惠，應(yīng)在辦理當(dāng)年年度納稅申報時，按規(guī)定附報以下資料，并對其申報資料的真實性負責(zé)：

　?。ㄒ唬镀髽I(yè)所得稅減免稅備案登記表》（該表“申請減免稅理由及政策依據(jù)”欄目必須列明申請優(yōu)惠的項目、理由、依據(jù)、期限、數(shù)量、金額以及會計核算情況等，可另加附頁）；

　?。ǘ└鶕?jù)不同的優(yōu)惠項目確定的相關(guān)證明材料（參見附件一）。

　　第二十九條　主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對納稅人報送資料與稅收優(yōu)惠的相關(guān)性進行審核，并在7個工作日內(nèi)完成備案登記工作，由縣（市、區(qū)）級主管稅務(wù)機關(guān)在《企業(yè)所得稅減免稅備案登記表》上簽署備案意見，自登記備案之日起5個工作日內(nèi)由受理稅務(wù)機關(guān)送達納稅人。

　　第三十條　有備案權(quán)的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在完成備案登記工作后5個工作日內(nèi)將備案信息錄入綜合征管信息系統(tǒng)。

　　第四章　稅收優(yōu)惠后續(xù)管理

　　第三十一條　享受稅收優(yōu)惠的納稅人必須按規(guī)定期限辦理納稅申報，接受稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督檢查。享受稅收優(yōu)惠到期的，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)征稅。

　　第三十二條　納稅人因經(jīng)營狀況發(fā)生變化而不符合稅收優(yōu)惠條件的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認情況屬實的，停止其享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

　　第三十三條　主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照實質(zhì)重于形式的原則，結(jié)合日常稅收管理工作，于每年5月31日前完成對所轄納稅人享受審批類和事先備案類稅收優(yōu)惠合法性、真實性和準(zhǔn)確性等情況的審核檢查，并填寫《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠核查表》。重點核查下列項目：

　?。ㄒ唬┘{稅人是否符合稅收優(yōu)惠規(guī)定的條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取稅收優(yōu)惠，享受稅收優(yōu)惠的相關(guān)條件是否發(fā)生變化；

　?。ǘ┘{稅人享受稅收優(yōu)惠的計算是否準(zhǔn)確，是否超出審批的優(yōu)惠期限、范圍和額度等；

　?。ㄈ┦欠翊嬖诩{稅人未按規(guī)定經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)或登記備案自行享受稅收優(yōu)惠的情況；

　?。ㄋ模┮严硎芏愂諆?yōu)惠是否已按規(guī)定申報；

　?。ㄎ澹┯幸?guī)定減免稅期限的，是否到期恢復(fù)納稅等。

　　第三十四條　稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人存在下列情形之一的，應(yīng)立即停止其享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定予以處理：

　?。ㄒ唬嶋H經(jīng)營情況不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定條件的；

　　（二）以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取稅收優(yōu)惠的；

　?。ㄈ┫硎芏愂諆?yōu)惠的條件發(fā)生變化而未及時向稅務(wù)機關(guān)報告的；

　?。ㄋ模┪窗匆?guī)定單獨、準(zhǔn)確核算不同稅收優(yōu)惠項目的所得或合理分攤期間費用的；

　?。ㄎ澹┪窗匆?guī)定報批或備案而自行享受稅收優(yōu)惠的；

　　（六）享受稅收優(yōu)惠的期限到期未恢復(fù)納稅；

　　（七）存在應(yīng)當(dāng)停止享受稅收優(yōu)惠的其他情形的。

　　因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任，審批或核實錯誤，造成納稅人未繳或少繳稅款的，應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條的規(guī)定處理執(zhí)行。

　　稅務(wù)機關(guān)越權(quán)減免稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十四條的規(guī)定處理。

　　第三十五條　主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)設(shè)立《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠臺帳（分戶分項目）》，詳細登記納稅人享受稅收優(yōu)惠的起始時間、項目、年限、金額等情況，建立動態(tài)管理監(jiān)控機制。并于每年6月20日前按優(yōu)惠項目統(tǒng)計、填制《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠年度匯總表（分項目）》上報省局。

　　第三十六條　上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對稅收優(yōu)惠實施情況的督促指導(dǎo)和執(zhí)法檢查工作，及時糾正稅收優(yōu)惠管理中的違法、違規(guī)行為。監(jiān)督檢查主要包括以下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┦欠裉峁┱鎸嵉恼{(diào)查意見；

　　（二）是否在規(guī)定的時限和權(quán)限內(nèi)實施稅收優(yōu)惠的審批、備案；

　　（三）審批、備案稅收優(yōu)惠的政策依據(jù)、意見是否符合規(guī)定；

　　（四）是否按規(guī)定時限和要求完成對稅收優(yōu)惠的核查。

　　第五章　附則

　　第三十七條　稅務(wù)機關(guān)告知納稅人補正資料的，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。

　　第三十八條　稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對納稅人提供資料與稅收優(yōu)惠規(guī)定條件的相關(guān)性進行審核，但不改變納稅人真實申報責(zé)任。

　　第三十九條　依法不予享受稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)說明理由，填寫《稅務(wù)事項通知書》，并告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

　　第四十條　對應(yīng)當(dāng)停止享受稅收優(yōu)惠政策的，縣（市、區(qū)）級主管稅務(wù)機關(guān)填制《取消減免稅申請審批表》，經(jīng)審核并加蓋審核意見，報送至原審批（備案）稅務(wù)機關(guān)審核確認后，出具相關(guān)通知書，并于10個工作日內(nèi)由縣（市、區(qū)）級主管稅務(wù)機關(guān)送達納稅人執(zhí)行。

　　第四十一條　稅收優(yōu)惠項目、內(nèi)容、權(quán)限、相關(guān)證明材料等明細參見附件一。

　　第四十二條　本規(guī)程涉及的表證單書除附件二列明的外，其他一律以稅收征管通用文書為準(zhǔn)。

　　第四十三條　本規(guī)程由甘肅省國家稅務(wù)局負責(zé)解釋。

　　第四十四條　此前規(guī)定與本規(guī)程不一致的，按本規(guī)程執(zhí)行。