哈爾濱市個(gè)人房屋租賃稅收征收實(shí)施辦法  

　　第一條 為加強(qiáng)個(gè)人房屋租賃稅收征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》等法律、法規(guī)規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際，制定本辦法。

　　第二條 本市行政區(qū)域內(nèi)個(gè)人房屋租賃稅收的征收及其管理，適用本辦法。

　　第三條 本辦法所稱個(gè)人房屋租賃，是指?jìng)€(gè)人將自有房屋出租或者將承租房屋依法轉(zhuǎn)租，并向承租人收取租金或者取得其他經(jīng)濟(jì)利益的行為。

　　有下列行為之一的，視為個(gè)人房屋租賃：

　　(一)個(gè)人以房屋所有權(quán)投資入股不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并取得經(jīng)濟(jì)利益的；

　　(二)個(gè)人以聯(lián)營(yíng)、承包或者其他名義提供房屋使用權(quán)，并取得經(jīng)濟(jì)利益的；

　　(三)法律、法規(guī)等規(guī)定的其他行為。

　　第四條 個(gè)人房屋租賃稅收征收管理，應(yīng)當(dāng)遵循依法征收、有利控管、方便納稅、多方協(xié)作的原則。

　　第五條 區(qū)、縣(市)地方稅務(wù)部門依照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，對(duì)本轄區(qū)內(nèi)個(gè)人房屋租賃稅收實(shí)施征收管理，街道辦事處、鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府接受區(qū)、縣(市)地方稅務(wù)部門委托代征個(gè)人房屋租賃稅收。

　　財(cái)政、房產(chǎn)、物價(jià)、工商、公安等行政管理部門和區(qū)、縣(市)人民政府應(yīng)當(dāng)按照各自職責(zé)，做好個(gè)人房屋租賃稅收征收管理的有關(guān)工作。

　　第六條 區(qū)、縣(市)人民政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)本轄區(qū)內(nèi)個(gè)人房屋租賃稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)。

　　第七條 租賃房屋并取得租金或者其他經(jīng)濟(jì)利益(以下統(tǒng)稱租金收入)的個(gè)人為個(gè)人房屋租賃稅收納稅人，納稅人應(yīng)當(dāng)依法申報(bào)、繳納稅款。

　　第八條 任何單位或者個(gè)人有權(quán)舉報(bào)未按照規(guī)定申報(bào)、繳納個(gè)人房屋租賃稅收的行為。經(jīng)查證屬實(shí)的，市或者區(qū)、縣(市)地方稅務(wù)部門按照有關(guān)規(guī)定給予舉報(bào)人獎(jiǎng)勵(lì)。

　　第九條 個(gè)人房屋租賃稅收以納稅人租賃房屋取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)。

　　第十條 個(gè)人房屋按照房屋所有權(quán)證書登記的設(shè)計(jì)用途分為住宅用房和非住宅用房。住宅用房和非住宅用房租賃稅收，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定適用綜合征收率。

　　第十一條 根據(jù)國(guó)家稅收優(yōu)惠政策和省有關(guān)規(guī)定，個(gè)人房屋租賃稅收綜合征收率按照下列規(guī)定執(zhí)行：

　　(一)房屋月租金收入為營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)以下的，綜合征收率為5%；

　　(二)住宅用房月租金收入為營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)及以上的，綜合征收率為7%；

　　(三)非住宅用房月租金收入為營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)及以上的，綜合征收率為12%。

　　第十二條 個(gè)人房屋租賃稅收按照下列規(guī)定確定應(yīng)納稅額：

　　應(yīng)納稅額＝租金收入×綜合征收率

　　第十三條 納稅人有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)按照租賃房屋所在地段的房屋租賃市場(chǎng)參考租金最低價(jià)格或者所租賃房屋租金評(píng)估價(jià)格依法核定租金收入：

　　(一)申報(bào)的租金收入明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的；

　　(二)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)房屋所在地的區(qū)、縣(市)地方稅務(wù)部門責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)的；

　　(三)拒不向房屋所在地的區(qū)、縣(市)地方稅務(wù)部門或者街道辦事處、鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府提供房屋租賃合同或者協(xié)議等納稅資料的。

　　前款所規(guī)定的租賃房屋租金評(píng)估價(jià)格，依法由房地產(chǎn)估價(jià)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估確定。

　　第十四條 納稅人與承租人簽訂房屋租賃合同或者協(xié)議的，以租賃合同或者協(xié)議約定的房屋租賃起始時(shí)間作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；納稅人與承租人未簽訂房屋租賃合同或者協(xié)議的，以房屋交付承租人使用的時(shí)間或者出租人收取租金的時(shí)間作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

　　第十五條 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生的次月1日起15日內(nèi)，攜帶下列相關(guān)證件、材料，向房屋所在地街道辦事處、鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府申報(bào)繳納個(gè)人房屋租賃稅款：

　　(一)居民身份證或者戶口簿等證明身份的證件；

　　(二)房屋所有權(quán)證書或者其他證明房屋所有權(quán)或者使用權(quán)的有效證明；

　　(三)房屋租賃合同或者協(xié)議。

　　第十六條 承租人應(yīng)當(dāng)向所承租房屋所在地的區(qū)、縣(市)地方稅務(wù)部門和街道辦事處、鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府如實(shí)提供納稅人的有關(guān)信息。

　　第十七條 街道辦事處、鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府及其代征個(gè)人房屋租賃稅收的工作人員，應(yīng)當(dāng)遵守下列規(guī)定：

　　(一)按照與委托區(qū)、縣(市)稅務(wù)部門簽訂的委托代征稅款協(xié)議約定，代征個(gè)人房屋租賃稅收，結(jié)報(bào)、解繳代征稅款；

　　(二)依照稅收法律、法規(guī)等規(guī)定為納稅人辦理相關(guān)登記手續(xù)，代征個(gè)人房屋租賃稅款時(shí)開(kāi)填稅票；

　　(三)運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)辦理代征稅款事宜，實(shí)現(xiàn)與委托區(qū)、縣(市)地方稅務(wù)部門的信息共享；

　　(四)協(xié)助地方稅務(wù)部門實(shí)施個(gè)人房屋租賃稅收稅務(wù)登記管理、催報(bào)催繳、日常稅務(wù)巡查、信息采集等工作；

　　(五)建立健全代征工作規(guī)章制度，制定內(nèi)部崗位職責(zé)，嚴(yán)格日常監(jiān)督管理和考核。

　　第十八條 街道辦事處、鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府代征個(gè)人房屋租賃稅收工作人員，應(yīng)當(dāng)秉公履行職責(zé)，清正廉潔，文明服務(wù)，依法接受監(jiān)督。

　　第十九條 街道辦事處、鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府及其代征個(gè)人房屋租賃稅收工作人員，不得有下列行為：

　　(一)以任何名義或者形式委托其他單位或者個(gè)人代征個(gè)人房屋租賃稅收；

　　(二)不征、少征或者多征，提前或者延緩征收稅款；

　　(三)積壓、擠占、截留、挪用所代征稅款；

　　(四)使用稅收票證以外的任何憑證收取稅款。

　　第二十條 市和區(qū)、縣(市)地方稅務(wù)部門按照管理權(quán)限，加強(qiáng)對(duì)個(gè)人房屋租賃委托代征工作的監(jiān)督管理，定期或者不定期對(duì)街道辦事處、鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府的稅款征收繳納以及票證使用情況進(jìn)行檢查，并對(duì)代征稅款的街道辦事處、鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府及其人員予以業(yè)務(wù)指導(dǎo)和培訓(xùn)。

　　第二十一條 市和區(qū)、縣(市)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)為個(gè)人房屋租賃稅收委托代征工作提供必要的經(jīng)費(fèi)支持。

　　第二十二條 各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，加強(qiáng)個(gè)人房屋租賃稅收征收管理及相關(guān)信息共享等工作：

　　(一)市房產(chǎn)住宅行政管理部門調(diào)查、測(cè)算本市房屋租賃市場(chǎng)參考租金價(jià)格，及時(shí)向市地方稅務(wù)部門提供個(gè)人房屋租賃信息。

　　(二)市價(jià)格行政管理部門會(huì)同市房產(chǎn)住宅行政管理部門每半年至少發(fā)布1次本市房屋租賃市場(chǎng)參考租金價(jià)格信息。

　　(三)工商行政管理部門將個(gè)人房屋租賃雙方當(dāng)事人的納稅權(quán)利義務(wù)，納入房屋租賃合同示范文本；向同級(jí)地方稅務(wù)部門提供經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所租賃價(jià)格等房屋租賃信息；將在工商登記、年檢時(shí)發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所個(gè)人房屋租賃未完稅信息向同級(jí)地方稅務(wù)部門提供。

　　(四)公安部門依法查處逃稅、抗稅等涉稅違法行為，公安派出所定期向所在地街道辦事處、鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府提供本轄區(qū)內(nèi)個(gè)人房屋租賃信息。

　　(五)公證機(jī)構(gòu)對(duì)個(gè)人房屋租賃合同或者協(xié)議進(jìn)行公證的，及時(shí)向同級(jí)地方稅務(wù)部門提供個(gè)人房屋租賃合同或者協(xié)議有關(guān)信息。

　　(六)房屋物業(yè)管理單位和房屋中介機(jī)構(gòu)及時(shí)向街道辦事處、鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府提供個(gè)人房屋租賃信息。

　　第二十三條 市和區(qū)、縣(市)地方稅務(wù)部門定期組織召開(kāi)由相關(guān)行政管理部門參加的聯(lián)席會(huì)議，及時(shí)協(xié)調(diào)解決個(gè)人房屋租賃稅收征收管理工作中出現(xiàn)的問(wèn)題。

　　第二十四條 有關(guān)部門及其工作人員違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由有行政處分權(quán)的機(jī)關(guān)或者其上級(jí)機(jī)關(guān)責(zé)令改正；情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員按照行政問(wèn)責(zé)的有關(guān)規(guī)定予以問(wèn)責(zé)：

　　(一)市價(jià)格、房產(chǎn)住宅行政管理部門未公布或者未按照時(shí)限要求公布本市房屋租賃市場(chǎng)參考租金價(jià)格的；

　　(二)市和區(qū)、縣(市)財(cái)政部門未按照規(guī)定為個(gè)人房屋租賃稅收委托代征工作提供必要的經(jīng)費(fèi)支持的；

　　(三)房產(chǎn)、工商、公安派出所等部門和機(jī)構(gòu)未向地方稅務(wù)部門和街道辦事處、鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府提供個(gè)人房屋租賃有關(guān)信息的。

　　第二十五條 違反本辦法有下列情形之一的，依法追究街道辦事處、鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府及其有關(guān)人員的法律責(zé)任：

　　(一)未按照與委托區(qū)、縣(市)稅務(wù)部門簽訂的委托代征稅款協(xié)議約定，代征個(gè)人房屋租賃稅收或者申報(bào)、解繳代征稅款的；

　　(二)不征、少征或者多征，提前或者延緩征收稅款的；

　　(三)積壓、擠占、截留、挪用代征稅款的；

　　(四)使用稅收票證以外的任何憑證收取稅款的。

　　第二十六條 違反本辦法規(guī)定，納稅人未依法納稅的，由地方稅務(wù)部門依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等法律法規(guī)規(guī)定予以處罰；構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

　　第二十七條 本市個(gè)人房屋租賃稅收征收具體規(guī)定由市地方稅務(wù)部門制定。

　　第二十八條 本辦法自2010年6月1日起施行。