各盟市、計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2010〕40號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并補(bǔ)充明確如下，請一并遵照執(zhí)行。

　　一、《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》（簡稱《辦法》，下同）是加強(qiáng)增值稅管理的重要手段，各地應(yīng)認(rèn)真貫徹落實(shí)，執(zhí)行中如發(fā)現(xiàn)問題請及時(shí)反饋區(qū)局。

　　二、《辦法》規(guī)定實(shí)施輔導(dǎo)期管理的納稅人分為新認(rèn)定的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)和其它一般納稅人。其它一般納稅人的范圍應(yīng)嚴(yán)格按《辦法》規(guī)定進(jìn)行界定。

　　三、對實(shí)施輔導(dǎo)期管理的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》時(shí)，應(yīng)明確告知實(shí)施輔導(dǎo)期管理的的具體期限和起至?xí)r間。

　　稽查部門在對其他一般納稅人做出有《辦法》第四條第（一）、（二）、（三）款規(guī)定的《稅務(wù)稽查處理決定書》后，應(yīng)在2個(gè)工作日內(nèi)書面通知認(rèn)定管理部門。書面通知的具體樣式由各盟市制定。

　　四、輔導(dǎo)期納稅人經(jīng)交叉稽核比對發(fā)現(xiàn)異常的進(jìn)項(xiàng)稅額，按現(xiàn)行規(guī)定經(jīng)核查無誤后的，準(zhǔn)予抵扣。

　　五、其他一般納稅人在實(shí)施輔導(dǎo)期管理第1個(gè)月內(nèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重新核定其專用發(fā)票最高開票限額。核定工作應(yīng)以企業(yè)實(shí)際經(jīng)營所必須的用票量為基準(zhǔn)，計(jì)算最高開票限額。原限額明顯較高的，予以調(diào)減。

　　六、輔導(dǎo)期納稅人按照《辦法》第九條規(guī)定預(yù)繳增值稅時(shí)，應(yīng)依據(jù)已領(lǐng)購并開具的正數(shù)專用發(fā)票上注明的銷售額，且應(yīng)扣除作廢專用發(fā)票中注明的銷售額。

　　七、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每月及申報(bào)期結(jié)束前3日內(nèi)（含），分別接收輔導(dǎo)期納稅人交叉稽核比對數(shù)據(jù)。但主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)確定其中一次結(jié)果數(shù)據(jù)作為制作《稽核結(jié)果通知書》依據(jù)。

　　制作《稽核結(jié)果通知書》同時(shí)，將《稽核結(jié)果通知書》電子數(shù)據(jù)傳遞相關(guān)申報(bào)稽核崗，以做好“一窗式”票表比對準(zhǔn)備工作。

　　八、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在輔導(dǎo)期納稅人屆滿前1個(gè)月，對其在輔導(dǎo)期期間的增值稅納稅情況開展稅務(wù)稽查，并在屆滿前2個(gè)工作日內(nèi)（含）將稽查結(jié)果書面通知認(rèn)定管理部門。書面通知的具體樣式由各盟市制定。

　　九、《內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知〉》（內(nèi)國稅流函〔2004〕32號）；《內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于輔導(dǎo)期一般納稅人實(shí)施“先比對、后抵扣”有關(guān)管理問題的通知〉》（內(nèi)國稅流字〔2004〕103號）第一、二條；《內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知〉》（內(nèi)國稅流字〔2004〕123號）；《內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理的緊急通知》（內(nèi)國稅流字〔2004〕48號）第二條；《內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅政策管理問題的通知》（內(nèi)國稅流字〔2008〕72號）第二條、第三條、第四條同時(shí)廢止。

二○一○年四月二十三日