各市、縣（區(qū)）國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，省地稅局直屬分局：

　　為進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理，現(xiàn)將我省《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。各地在執(zhí)行中如遇有什么問題，請及時(shí)向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)反映。

　　對2010年辦理企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠審批（備案）事項(xiàng)的時(shí)間可延長至4月底前完成。

二○一○年四月七日

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）

　　第一章總則

　　第一條為規(guī)范和加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕111號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補(bǔ)充通知》（國稅函〔2009〕255號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅收減免管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號）的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，特制定本辦法。

　　第二條列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策。

　　第三條企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理分為審批類稅收優(yōu)惠管理和備案類稅收優(yōu)惠管理。

　　審批類稅收優(yōu)惠包括國務(wù)院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，以及國務(wù)院另行規(guī)定實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　備案類稅收優(yōu)惠是指除實(shí)行審批類稅收優(yōu)惠管理之外的其他應(yīng)實(shí)行備案管理的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。國家制定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，凡未明確為審批事項(xiàng)的，均實(shí)行備案管理。

　　第四條備案類稅收優(yōu)惠管理的具體方式分為事先備案和事后報(bào)送相關(guān)資料兩種。

　　事先備案是指納稅人在享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策前，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料提請備案，經(jīng)登記備案后執(zhí)行。

　　事后報(bào)送相關(guān)資料備案是指納稅人依照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和其他有關(guān)稅收規(guī)定自行享受相關(guān)稅收優(yōu)惠，但應(yīng)在年度納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)相關(guān)資料，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核備案。

　　第五條納稅人未按規(guī)定提請審批（備案）的或雖提請審批（備案）但未能獲得具有審批（備案）權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱“有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)”）審批（備案）確認(rèn)的，一律不得享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，對已享受相關(guān)優(yōu)惠的應(yīng)追繳相應(yīng)稅款。

　　第六條納稅人同時(shí)從事稅收優(yōu)惠項(xiàng)目與非稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，獨(dú)立計(jì)算稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)以及稅收優(yōu)惠額度。核算不準(zhǔn)確的，由有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法調(diào)整；未分別核算的，不得享受稅收優(yōu)惠。

　　第七條各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)遵循公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時(shí)辦理納稅人的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)。非因客觀原因未能及時(shí)辦理的，應(yīng)按稅收征管法和稅收執(zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。

　　第二章稅收優(yōu)惠的審批（備案）權(quán)限、程序和職責(zé)

　　第八條各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按附件中規(guī)定的審批（備案）權(quán)限辦理稅收優(yōu)惠審批（備案）事項(xiàng)。省局監(jiān)管企業(yè)稅收優(yōu)惠審批（備案）事項(xiàng)，統(tǒng)一由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理審批（備案）。

　　跨地區(qū)總分支機(jī)構(gòu)稅收優(yōu)惠審批（備案）事項(xiàng)，統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)所在地有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批（備案）。對總機(jī)構(gòu)在省外的省內(nèi)分支機(jī)構(gòu)享受稅收優(yōu)惠的，應(yīng)取得總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批（備案）文書；未取得相關(guān)文書的，應(yīng)在分支機(jī)構(gòu)所在地有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理審批（備案）事項(xiàng)。

　　第九條納稅人申請享受稅收優(yōu)惠，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠期限內(nèi)，直接向有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，并按要求報(bào)送下列資料：

　　（一）企業(yè)所得稅優(yōu)惠審批（備案）項(xiàng)目申請表；

　　（二）本辦法附件中規(guī)定應(yīng)報(bào)送的審批（備案）資料。

　　（三）有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)需要報(bào)送的其他資料。

　　納稅人應(yīng)使用A4紙報(bào)送資料，按規(guī)定順序編號并裝訂，凡報(bào)送資料屬于復(fù)印件的，納稅人應(yīng)加蓋公章并注明“經(jīng)核對與原件一致”，受理人員認(rèn)為有必要需納稅人提供原件的，驗(yàn)證后當(dāng)場退還。納稅人報(bào)送的材料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全，納稅人對報(bào)送的資料負(fù)法律責(zé)任。

　　第十條有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人提出的稅收優(yōu)惠申請，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：

　?。ㄒ唬┥暾埖膶徟▊浒福╊惗愂諆?yōu)惠項(xiàng)目，依法不需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批（備案）后執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)場告知申請人不受理，并告知其解決的途徑；

　　（二）申請的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)依法不屬于本級稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)范圍的，應(yīng)填寫《稅收優(yōu)惠事項(xiàng)不予受理通知書》，并告知申請人向有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請；

　　（三）申請的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)屬于本級稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)范圍的，受理部門應(yīng)按納稅人報(bào)送的資料填寫《稅務(wù)資料受理回執(zhí)》。

　?。ㄋ模┥暾埗愂諆?yōu)惠的材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)通過填寫《補(bǔ)正資料告知書》一次性告知納稅人需補(bǔ)齊、進(jìn)一步明確和更正的全部內(nèi)容。納稅人未按要求提交補(bǔ)正稅收優(yōu)惠材料的，受理部門應(yīng)填寫《稅收優(yōu)惠事項(xiàng)不予受理通知書》，不予受理。

　?。ㄎ澹┥暾埖亩愂諆?yōu)惠材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正稅收優(yōu)惠材料的，應(yīng)當(dāng)填寫《稅收優(yōu)惠事項(xiàng)受理通知書》，受理納稅人的審批（備案）申請。

　　第十一條對審批類稅收優(yōu)惠申請，有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按以下規(guī)定時(shí)限及時(shí)完成審批工作，作出審批決定：

　　（一）縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在20個(gè)工作日作出審批決定；

　?。ǘ┦屑壎悇?wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在30個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定；

　?。ㄈ┦〖壎悇?wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在60個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定。

　　在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長10個(gè)工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。

　　第十二條對審批類稅收優(yōu)惠申請，符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，作出準(zhǔn)予稅收優(yōu)惠的書面決定；依法不予稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)說明理由，并告知納稅人依據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》享有申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10個(gè)工作日內(nèi)向納稅人送達(dá)稅收優(yōu)惠審批書面決定。

　　第十三條對備案類稅收優(yōu)惠申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人稅收優(yōu)惠備案后7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，對備案申請符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，作出準(zhǔn)予備案的書面決定，告知納稅人執(zhí)行；對不符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，作出不予備案的書面決定并說明理由，且告知納稅人依據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》享有申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

　　第十四條有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過對申報(bào)資料相關(guān)性審核、實(shí)地核實(shí)等手段在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)及時(shí)完成審批（備案）工作。上級稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收優(yōu)惠實(shí)地核查工作量大、耗時(shí)長的，可委托下級稅務(wù)機(jī)關(guān)具體組織實(shí)施。

　　第十五條優(yōu)惠政策中明確規(guī)定可在年度中間享受的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，企業(yè)在預(yù)繳期間享受的應(yīng)在預(yù)繳申報(bào)前按規(guī)定程序提請備案；企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠其他備案應(yīng)在所屬年度匯算清繳期結(jié)束前完成。

　　稅收優(yōu)惠期限超過一個(gè)納稅年度的，有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以進(jìn)行一次性確認(rèn)，但主管稅務(wù)機(jī)關(guān)每年必須對相關(guān)優(yōu)惠條件進(jìn)行審核，對情況變化導(dǎo)致不符合條件的，應(yīng)停止享受稅收優(yōu)惠政策。納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營變化等原因?qū)е露愂諆?yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

　　第三章后續(xù)監(jiān)督管理

　　第十六條納稅人在享受稅收優(yōu)惠期間，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行正常納稅申報(bào)。

　　第十七條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對企業(yè)已享受稅收優(yōu)惠情況加強(qiáng)管理監(jiān)督，根據(jù)優(yōu)惠項(xiàng)目特點(diǎn)和管理需要建立稅收優(yōu)惠管理臺賬，登記稅收優(yōu)惠享受時(shí)間、項(xiàng)目、年限、金額，建立稅收優(yōu)惠動態(tài)管理監(jiān)控機(jī)制。

　　第十八條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在每年企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后，通過納稅評估和稅務(wù)檢查等方式，對企業(yè)享受稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)一步開展實(shí)質(zhì)性審核。重點(diǎn)包括：

　?。ㄒ唬徍似髽I(yè)是否符合稅收優(yōu)惠的資格和條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取稅收優(yōu)惠；

　?。ǘ?fù)核稅收優(yōu)惠的計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否超出審批（備案）的優(yōu)惠期限、范圍和額度等；

　　（三）根據(jù)企業(yè)報(bào)告和實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況，審核企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的條件是否發(fā)生變化；

　?。ㄋ模┥婕皽p免稅款有規(guī)定用途的，應(yīng)審查是否按規(guī)定用途使用減免稅款等。

　　第十九條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照實(shí)質(zhì)重于形式原則對企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行事后監(jiān)督檢查。對企業(yè)未按本辦法規(guī)定程序報(bào)送審批（備案）資料自行享受稅收優(yōu)惠的、或采取虛假資料申報(bào)等手段獲取稅收優(yōu)惠的、以及享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化未及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，應(yīng)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　第二十條市級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期（每年至少一次）組織對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)進(jìn)行不少于一定比例的抽查，加強(qiáng)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況和稅收優(yōu)惠管理工作的監(jiān)督檢查。

　　各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在6月30日前向市級稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送上年度稅收優(yōu)惠情況和總結(jié)報(bào)告。市級稅務(wù)機(jī)關(guān)在每年7月15日前書面向省局（所得稅處）報(bào)告。稅收優(yōu)惠總結(jié)報(bào)告內(nèi)容包括：稅收優(yōu)惠基本情況和分析；稅收優(yōu)惠政策落實(shí)情況及存在問題；稅收優(yōu)惠管理經(jīng)驗(yàn)以及建議。

　　第四章附則

　　第二十一條原稅務(wù)部門相關(guān)規(guī)定與本辦法不一致的，一律以本辦法為準(zhǔn)。

　　第二十二條本辦法未盡事宜按照總局相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。以后總局有新的規(guī)定，按新的規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十三條本辦法自2010年1月1日起執(zhí)行。

　　附件：
    1.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠審批類報(bào)送資料及時(shí)間表
    2.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案類報(bào)送資料及時(shí)間表
    （事先備案類）
    3.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案類報(bào)送資料及時(shí)間表
    （事后報(bào)送相關(guān)資料類）
    4.稅收優(yōu)惠文書
    （1）企業(yè)所得稅優(yōu)惠審批項(xiàng)目申請表
    （2）企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案項(xiàng)目申請表
    （3）稅收優(yōu)惠事項(xiàng)受理通知書
    （4）稅收優(yōu)惠事項(xiàng)不予受理通知書
    （5）稅務(wù)資料受理回執(zhí)
    （6）補(bǔ)正資料告知書
    （7）申請享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠資格認(rèn)定表