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關(guān)于合肥京東方光電科技有限公司加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)稅收管理問(wèn)題的批復(fù)

皖國(guó)稅函[2010]198號(hào)

頒布時(shí)間：2010-09-06 16:01:11.000　發(fā)文單位：

　　合肥市國(guó)家稅務(wù)局：

　　你局《關(guān)于合肥京東方光電科技有限公司加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)稅收管理問(wèn)題的請(qǐng)示》(合國(guó)稅發(fā)〔2010〕82號(hào))收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：

　　進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)，是指加工貿(mào)易企業(yè)將保稅進(jìn)口料件加工的產(chǎn)品轉(zhuǎn)至另一加工貿(mào)易企業(yè)進(jìn)一步加工后復(fù)出口的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。鑒于進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，在國(guó)家稅務(wù)總局未對(duì)此問(wèn)題作出統(tǒng)一規(guī)定之前，對(duì)企業(yè)開(kāi)展進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的，進(jìn)料加工企業(yè)在向下一道環(huán)節(jié)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售時(shí)，可自行選擇開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或出口發(fā)票方式，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　企業(yè)確定一種開(kāi)票方式后，原則上一年內(nèi)不得變更。對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的視同內(nèi)銷(xiāo)貨物做賬務(wù)處理，按規(guī)定征收增值稅；開(kāi)具出口發(fā)票的，其收入部分不計(jì)入企業(yè)免抵退稅出口銷(xiāo)售額，視同出口暫不征收增值稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入當(dāng)期成本，不計(jì)算退稅。產(chǎn)品最終出口企業(yè)按正常出口貿(mào)易管理。

　　如國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)新規(guī)定的，以國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定為準(zhǔn)。

　　特此批復(fù)。

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