根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好個(gè)人所得稅完稅憑證開具工作的通知》(國稅發(fā)[2010]63號)規(guī)定，現(xiàn)將《個(gè)人所得稅完稅憑證索取指引》予以發(fā)布，自2011年1月1日起施行。

特此公告。

二0一0年十二月八日

　　個(gè)人所得稅完稅憑證索取指引

　　一、個(gè)人所得稅完稅憑證的種類

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好個(gè)人所得稅完稅憑證開具工作的通知》(國稅發(fā)[2010]63號)的規(guī)定，個(gè)人所得稅完稅憑證包括《中華人民共和國稅收通用完稅證》、《中華人民共和國稅收通用繳款書》、《中華人民共和國稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》、《中華人民共和國稅收電子轉(zhuǎn)賬專用完稅證》、《中華人民共和國代扣代收稅款憑證》和《中華人民共和國個(gè)人所得稅完稅證明》。

　　二、納稅人應(yīng)根據(jù)以下不同情形，分別取得完稅憑證

　　(一)地稅機(jī)關(guān)直接征收稅款的，如：個(gè)體工商戶、獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資人等按照“個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”稅目納稅的納稅人，由地稅機(jī)關(guān)為納稅人開具《中華人民共和國稅收通用完稅證》或《中華人民共和國稅收通用繳款書》、《中華人民共和國稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》、《中華人民共和國稅收電子轉(zhuǎn)賬專用完稅證》、《中華人民共和國個(gè)人所得稅完稅證明》。

　　(二)對年所得12萬元自行申報(bào)及兩處以上工薪所得納稅按月自行合并申報(bào)等納稅人，由地稅機(jī)關(guān)為納稅人開具《中華人民共和國稅收通用完稅證》或《中華人民共和國稅收通用繳款書》、《中華人民共和國稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》、《中華人民共和國稅收電子轉(zhuǎn)賬專用完稅證》、《中華人民共和國個(gè)人所得稅完稅證明》。

　　(三)由扣繳義務(wù)人進(jìn)行扣繳明細(xì)申報(bào)的，地稅機(jī)關(guān)將根據(jù)納稅人或扣繳義務(wù)人的申請，為納稅人開具《中華人民共和國個(gè)人所得稅完稅證明》。

　　扣繳義務(wù)人應(yīng)積極履行告知義務(wù)，并采取有效措施，保護(hù)納稅人的稅收知情權(quán)，在發(fā)放工資扣繳個(gè)人所得稅后，應(yīng)在工資單上注明個(gè)人已扣繳稅款的金額。納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人必須開具《中華人民共和國代扣代收稅款憑證》。

　　三、納稅人取得完稅憑證的方式

　　(一)開具完稅憑證應(yīng)提交的資料

　　1.地稅機(jī)關(guān)直接征收稅款的個(gè)體工商戶、獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資人等按照“個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”稅目納稅的納稅人，納稅人須向申報(bào)繳稅地的主管地稅機(jī)關(guān)提供相應(yīng)的《個(gè)體工商戶所得稅月份申報(bào)表》或《個(gè)體工商戶所得稅年度申報(bào)表》、《個(gè)人承包承租經(jīng)營所得稅月份(或分次)申報(bào)表》或《個(gè)人承包承租經(jīng)營所得稅年度申報(bào)表》、《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表》或《合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯總申報(bào)表》。

　　2.對年所得12萬元自行申報(bào)及兩處以上工薪所得納稅按月自行合并申報(bào)等納稅人，納稅人須向申報(bào)繳稅地的主管地稅機(jī)關(guān)提供相應(yīng)的《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表(適用于年所得12萬元以上的納稅人申報(bào))》或《個(gè)人所得稅月份申報(bào)表》。

　　3.納稅人申請開具個(gè)人所得稅完稅證明的，須攜帶本人身份證原件、護(hù)照等合法身份證明和有關(guān)已扣(繳)稅款證明，到扣繳義務(wù)人所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請辦理。

　　納稅人委托代理人申請開具個(gè)人所得稅完稅證明的，代理人須攜帶有納稅人簽名的委托書原件、納稅人身份證等合法身份證明原件及復(fù)印件、代理人身份證合法身份證明原件及復(fù)印件和已扣(繳)稅款證明到扣繳義務(wù)人所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請辦理。

　　(二)完稅憑證的開具時(shí)間

　　1.由地稅機(jī)關(guān)直接征收稅款的納稅人，以及自行申報(bào)納稅的納稅人，地稅機(jī)關(guān)在征收稅款時(shí)開具完稅憑證。

　　2.由扣繳義務(wù)人代扣代繳個(gè)人所得稅的，地稅機(jī)關(guān)將在年度終了后根據(jù)扣繳義務(wù)人的申請，統(tǒng)一開具全年納稅情況的個(gè)人所得稅完稅證明。

　　3.納稅人因需要而申請開具的，地稅機(jī)關(guān)在申請之日起兩個(gè)工作日內(nèi)開具。納稅人提供申請資料不完整的，受理人員應(yīng)一次性告知納稅人補(bǔ)正。

　　(三)完稅憑證的開具地點(diǎn)

　　1.代扣代收稅款憑證由扣繳義務(wù)人負(fù)責(zé)開具。

　　2.其他個(gè)人所得稅完稅憑證由納稅人申報(bào)繳稅地的主管地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)開具。

　　(四)完稅憑證的遺失處理

　　納稅人丟失個(gè)人所得稅完稅證明后需要補(bǔ)開的，應(yīng)在納稅人所在地設(shè)區(qū)的市以上公開發(fā)行的報(bào)刊上刊登遺失聲明，再憑遺失聲明、個(gè)人身份證，到納稅人或扣繳義務(wù)人所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請辦理。

　　四、稅務(wù)咨詢服務(wù)熱線：12366；網(wǎng)址：www.gxds.gov.cn。

　　附件：

　　1.年終為納稅人開具全年納稅情況的個(gè)人所得稅完稅證明示例

　　2.日常為納稅人開具的個(gè)人所得稅完稅證明示例