為了加強(qiáng)和規(guī)范土地增值稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅收征管法)及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]91號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《規(guī)程》)的規(guī)定，現(xiàn)對(duì)土地增值稅清算申報(bào)主體問(wèn)題公告如下：

　　一、納稅人是土地增值稅清算申報(bào)法定主體，納稅人應(yīng)主動(dòng)如實(shí)進(jìn)行土地增值稅清算申報(bào)，并繳納稅款。

　　二、根據(jù)《規(guī)程》第九條規(guī)定，納稅人符合下列條件之一的，必須進(jìn)行土地增值稅清算：

　　(一)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售的；

　　(二)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的；

　　(三)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

　　三、根據(jù)《規(guī)程》第十條規(guī)定，對(duì)符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：

　　(一)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；

　　(二)取得銷(xiāo)售(預(yù)售)許可證滿(mǎn)三年仍未銷(xiāo)售完畢的；

　　(三)納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；

　　對(duì)所列第(三)項(xiàng)情形，應(yīng)在辦理注銷(xiāo)登記前進(jìn)行土地增值稅清算。

　　四、凡屬必須進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，納稅人在符合清算條件之日起90日內(nèi)，應(yīng)向清算項(xiàng)目所在地的市(縣)地稅局進(jìn)行清算申報(bào)；凡屬可進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)《土地增值稅清算通知書(shū)》之日起90日內(nèi)，應(yīng)向清算項(xiàng)目所在地的市(縣)地稅局進(jìn)行清算申報(bào)。納稅人進(jìn)行清算申報(bào)時(shí)，應(yīng)報(bào)送《土地增值稅清算申報(bào)表》及其附表和清算項(xiàng)目相關(guān)資料。

　　五、納稅人清算申報(bào)應(yīng)補(bǔ)繳土地增值稅的，應(yīng)補(bǔ)繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行清算審核后，根據(jù)清算審核結(jié)果多退少補(bǔ)。

　　六、稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)清算審核的部門(mén)在清算審核中發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌偷稅或拒不配合清算的，按程序移交稅務(wù)稽查部門(mén)進(jìn)行重點(diǎn)稽查，依照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理、處罰。

　　七、納稅人有下列情形之一的，按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理、處罰。

　　(一)未按照規(guī)定期限進(jìn)行土地增值稅清算申報(bào)和報(bào)送清算項(xiàng)目相關(guān)資料的；

　　(二)進(jìn)行虛假清算申報(bào)的。

　　八、納稅人存在惡意偷逃土地增值稅行為的，依照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定從重處罰，并在媒體曝光。涉嫌犯罪的，移交司法部門(mén)依法追究刑事責(zé)任。

　　九、本公告自2011年1月1日起執(zhí)行。