根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布的<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>公告》(2011年第25號,以下簡稱《公告》)的有關規(guī)定，現(xiàn)將企業(yè)申報資產(chǎn)損失稅前扣除有關問題公告如下：

　　一、關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的管理方式

　　企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應當按照規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。

　　企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失，違反稅法有關規(guī)定未經(jīng)申報自行扣除的，主管稅務機關應當依法作出稅收處理。

　　二、關于清單申報資產(chǎn)損失稅前扣除

　　企業(yè)發(fā)生屬于《公告》第九條規(guī)定范圍內(nèi)的資產(chǎn)損失，應當于企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時以清單申報的方式向主管稅務機關申報稅前扣除，提交《企業(yè)清單申報稅前扣除資產(chǎn)損失匯總表》(附件1)，說明資產(chǎn)損失的類別、性質(zhì)、原因及金額等。

　　三、關于專項申報資產(chǎn)損失稅前扣除

　　企業(yè)發(fā)生屬于《公告》第十條規(guī)定范圍內(nèi)的資產(chǎn)損失，應當以專項申報的方式向主管稅務機關申報稅前扣除。企業(yè)發(fā)生屬于專項申報稅前扣除的資產(chǎn)損失，因特殊原因不能在規(guī)定的時限內(nèi)報送相關資料的，可以向主管稅務機關提出申請，經(jīng)主管稅務機關同意后，可適當延期申報。

　　專項申報稅前扣除方式下企業(yè)應當提供下列資料：

　　(一)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報表(附件2)；

　　(二)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報明細表(附件3)；

　　(三)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報報送資料清單(附件4)；

　　(四)《公告》要求的企業(yè)資產(chǎn)損失相關證據(jù)材料(按資產(chǎn)損失類別提供)。

　　四、關于不同申報方式下資產(chǎn)損失資料的報送

　　按照《公告》第七條的要求，企業(yè)資產(chǎn)損失申報資料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件在進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，一并向稅務機關報送。對于上門申報的企業(yè)，資產(chǎn)損失申報資料和納稅資料應當于年度匯算清繳申報時一并向主管稅務機關報送，主管稅務機關在其資產(chǎn)損失稅前扣除申報資料上加蓋受理專用章后，再完成年度匯算清繳申報；對于其它申報的企業(yè)，資產(chǎn)損失申報資料和納稅資料應當于年度匯算清繳申報前先行向主管稅務機關報送，主管稅務機關在其資產(chǎn)損失稅前扣除申報資料上加蓋受理專用章后，企業(yè)方能進行年度匯算清繳申報。

　　發(fā)生資產(chǎn)損失的企業(yè)可到主管稅務機關領取有關表格，或從青島市地方稅務局網(wǎng)站()下載有關表格。

　　本公告自2011年1月1日起實施，有效期至2015年12月31日。

　　特此公告。

二〇一一年五月十二日