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江西省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《耕地占用稅和契稅減免稅管理辦法(試行)》的公告

江西省地方稅務(wù)局公告[2011]5號(hào)

頒布時(shí)間:2011-06-02 11:38:14.000 發(fā)文單位:江西省地方稅務(wù)局

  現(xiàn)將《耕地占用稅和契稅減免稅管理辦法(試行)》予以發(fā)布,自2011年6月1日起實(shí)施。

  特此公告。

二〇一一年六月二日

耕地占用稅和契稅減免稅管理辦法(試行)

  第一條 為規(guī)范耕地占用稅、契稅(以下簡(jiǎn)稱“兩稅”)減免稅管理,根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局耕地占用稅、契稅減免管理辦法》(國(guó)稅發(fā)[2004]99號(hào))和《江西省耕地占用稅實(shí)施辦法》、《江西省契稅實(shí)施辦法》,結(jié)合我省實(shí)際,制定本辦法。

  第二條 “兩稅”減免稅范圍及標(biāo)準(zhǔn)

  耕地占用稅減免稅范圍:軍事設(shè)施占用耕地免征;學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征;鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地,減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅;農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)在戶口所在地按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)占用耕地新建自用住宅,減半征收耕地占用稅;農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民,在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的,經(jīng)所在地鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府審核,報(bào)縣級(jí)人民政府同意,由地稅部門依法辦理后,可以免征或者減征耕地占用稅。

  契稅減免稅范圍:國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的,免征;城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房的,免征;個(gè)人購(gòu)買普通住房,且該住房屬于家庭唯一住房,符合契稅減免稅政策的,暫按2%稅率征收;購(gòu)買面積在90平方米及以下普通住房,且該住房屬于家庭唯一住房,暫按1%稅率征收;個(gè)人拆遷安置房面積小于或等于原拆遷面積的,免征;因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的,酌情準(zhǔn)予減征或者免征;財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他減征、免征契稅的項(xiàng)目。

  第三條 “兩稅”減免稅對(duì)象。符合國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定,依法享受減征或免征耕地占用稅、契稅政策的單位和個(gè)人(納稅人)。

  第四條 “兩稅”減免稅申請(qǐng)。

  納稅人辦理耕地占用稅減免稅申請(qǐng),應(yīng)在用地申請(qǐng)獲得批準(zhǔn)后30日內(nèi),向占用耕地所在地的縣(市、區(qū))地稅部門辦稅服務(wù)廳(征收窗口)提出減免稅申請(qǐng)。

  納稅人辦理契稅減免稅申請(qǐng),應(yīng)在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同生效的10日內(nèi),向土地、房屋所在地的縣(市、區(qū))地稅部門辦稅服務(wù)廳(征收窗口)提出減免稅申請(qǐng)。

  納稅人申請(qǐng)減免“兩稅”的,應(yīng)如實(shí)填寫《———耕地占用稅減免稅申報(bào)審批表》、《———契稅減免稅申報(bào)審批表》,并提供相關(guān)證明資料。所附證明資料應(yīng)列清單。

  第五條 “兩稅”減免稅審核審批。

  “兩稅”減免稅審核審批分為即時(shí)審核審批和程序?qū)徍藢徟鷥煞N。

  即時(shí)審核審批的項(xiàng)目和適用對(duì)象:減免稅項(xiàng)目較簡(jiǎn)單、具有普遍性,減免稅申報(bào)證明資料較明確、規(guī)范,大都由自然人納稅人申報(bào)的,可實(shí)行辦稅服務(wù)廳(或征收窗口)受理申報(bào),耕地占用稅和契稅征收管理所(或主管地稅機(jī)關(guān))派駐窗口人員負(fù)責(zé)審核;符合即時(shí)審核審批條件的,應(yīng)經(jīng)縣級(jí)以上地稅局局長(zhǎng)(或授權(quán)人員)批準(zhǔn)后于審核的當(dāng)日辦理減免手續(xù)。適用對(duì)象為自然人納稅人。

  程序?qū)徍藢徟捻?xiàng)目和適用對(duì)象:除即時(shí)審核審批項(xiàng)目以外的減免稅項(xiàng)目均為程序?qū)徍藢徟?xiàng)目。適用對(duì)象為非自然人納稅人。其程序?yàn)椋河筛骷?jí)地稅部門耕地占用稅和契稅征收管理所進(jìn)行初核,縣級(jí)(含)以上地稅稅政部門復(fù)審,報(bào)縣級(jí)以上地稅部門減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組審核;需要對(duì)減免稅申請(qǐng)材料的內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的,地稅部門應(yīng)當(dāng)指派工作人員按規(guī)定程序進(jìn)行實(shí)地核查,并將核查情況記錄在案,制作調(diào)查報(bào)告,上報(bào)審查后按規(guī)定程序?qū)徍?。不符合減免稅規(guī)定的,應(yīng)向納稅人說明原因,并核定其應(yīng)納稅額,轉(zhuǎn)入稅款征收程序;情況較為復(fù)雜需向上級(jí)地稅部門請(qǐng)示的,應(yīng)向納稅人說明情況,并在規(guī)定時(shí)限內(nèi)辦理減免稅手續(xù)。

  各級(jí)地稅辦稅服務(wù)廳(或征收窗口)的受理人應(yīng)要求申報(bào)人如實(shí)填寫減免稅申報(bào)表并提供相關(guān)資料,告知申報(bào)人若申報(bào)不實(shí)或虛假申報(bào)而應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。對(duì)申報(bào)人沒有按照規(guī)定提供資料或提供資料不全面的,受理人應(yīng)一次性告知申報(bào)人應(yīng)補(bǔ)正的全部資料;對(duì)情況較為復(fù)雜的在三個(gè)工作日內(nèi)告知申報(bào)人應(yīng)補(bǔ)正的全部資料。

  第六條 “兩稅”減免稅的審核流程。

  即時(shí)審核的,要有審核材料、審核意見、局長(zhǎng)(或授權(quán)人員)簽字,然后為納稅人辦理減免稅證明。程序?qū)徍说?,?yīng)以地稅部門的正式文件批復(fù),并按照省批給市、市批給縣的流程辦理;縣級(jí)地稅辦稅服務(wù)廳(或征收窗口)收到減免決定后,應(yīng)向納稅人開具減免稅證明。納稅人持減免稅證明向房管、國(guó)土管理部門辦理有關(guān)房屋、土地權(quán)屬的變更登記手續(xù)。若地稅主管部門在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的,應(yīng)將延長(zhǎng)期限的理由告知納稅人。

  第七條 “兩稅”減免稅的辦理權(quán)限。

  耕地占用稅減免稅辦理權(quán)限:1、1000畝(含1000畝)以上的減免稅,報(bào)省地方稅務(wù)局辦理;2、占用耕地30畝(含30畝)以上、1000畝以下的減免稅,報(bào)設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局辦理;3、占用耕地30畝以下的減免稅,報(bào)縣(市、區(qū))地方稅務(wù)局辦理。

  契稅減免稅辦理權(quán)限:1、計(jì)稅金額在10000萬元(含10000萬元)以上的減免稅,由省地方稅務(wù)局辦理;2、計(jì)稅金額在5000萬元(含5000萬元)以上,10000萬元以下(不含10000萬元)的減免稅,由設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局辦理;3、計(jì)稅金額在5000萬元(不含5000萬元)以下減免稅,由縣(市、區(qū))地方稅務(wù)局辦理。

  第八條 “兩稅”不征稅認(rèn)定管理。

  對(duì)需辦理建設(shè)用地批準(zhǔn)書及有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)的,其占用的耕地(含其他農(nóng)用地)及轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬過程中屬于不征稅的情形,各級(jí)地稅辦稅服務(wù)廳(或征收窗口)負(fù)責(zé)進(jìn)行不征稅事項(xiàng)的申報(bào)受理,耕地占用稅和契稅征收管理所(或主管地稅部門)負(fù)責(zé)審核認(rèn)定、不征稅證明的出具。

  不征稅事項(xiàng)認(rèn)定管理程序如下:

  1.申請(qǐng)。納稅人應(yīng)向土地、房屋所在地地稅部門辦稅服務(wù)廳(征收窗口)提交不征稅申請(qǐng)。按照地稅部門的要求填寫《不征耕地占用稅(契稅)政策界定申請(qǐng)審核表》,并提供占用耕地(含其他農(nóng)用地)及土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移等有關(guān)相關(guān)證明資料等。

  2.受理審核。各級(jí)地稅耕地占用稅和契稅征收管理所對(duì)于納稅人提供的《不征耕地占用稅(契稅)政策界定申請(qǐng)審核表》及相關(guān)證明資料進(jìn)行審核,核清申請(qǐng)表各項(xiàng)內(nèi)容填寫是否正確,納稅人提交的資料是否齊全。對(duì)符合不征稅政策規(guī)定的,開具《不征耕地占用稅(契稅)證明》。

  第九條 “兩稅”減免稅的后續(xù)管理。“兩稅”的減免,實(shí)行申報(bào)管理、逐級(jí)備案制度。省級(jí)地稅部門應(yīng)在辦理減免稅手續(xù)完畢之日后30日內(nèi)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。設(shè)區(qū)市以下地稅部門辦理的減免稅,要完備手續(xù)、完善減免稅管理臺(tái)帳,減免稅資料要按項(xiàng)目建立清冊(cè),歸檔并于每半年向省級(jí)地稅部門備案。

  第十條 “兩稅”票證使用及管理

  “兩稅”按照納稅人不同的繳款方式分別使用《稅收通用繳款書》、《稅收通用完稅證》、《稅收匯總繳款書》、《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》四種稅票辦理稅款征繳。

  繳納了契稅或耕地占用稅的納稅人可憑《稅收通用繳款書》第六聯(lián)、《稅收通用完稅證》第四聯(lián)或《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》第一聯(lián),和批準(zhǔn)后的《減免稅申報(bào)審批表》辦理減免稅,并到當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)管理部門或土地部門辦理有關(guān)手續(xù)并存檔。如果《稅收通用繳款書》第六聯(lián)(存根聯(lián))基層地稅部門需要保存的,可由征收人員在征管信息系統(tǒng)相應(yīng)模塊中打印電子數(shù)據(jù)清單替代。

  第十一條 “兩稅”統(tǒng)計(jì)分析應(yīng)用及檔案管理

  各級(jí)地稅征收部門要嚴(yán)格按照《稅收會(huì)計(jì)制度》和《全省地稅系統(tǒng)征管業(yè)務(wù)軟件稅收會(huì)計(jì)核算操作規(guī)范》的要求,將契稅和耕地占用稅的應(yīng)征、征收、減免、欠繳、上解、入庫和提退全部納入《江西地稅管理信息系統(tǒng)》管理并列入稅收會(huì)計(jì)核算,每月通過稅收會(huì)統(tǒng)月報(bào)及《江西減免稅分類統(tǒng)計(jì)表》反映和上報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)。

  各級(jí)地稅部門要加強(qiáng)契稅和耕地占用稅有關(guān)減免稅的核算工作,在減免稅手續(xù)辦理完畢的當(dāng)月內(nèi),根據(jù)有關(guān)《減免稅申報(bào)表》和審批文書將申報(bào)數(shù)據(jù)和實(shí)際減免數(shù)據(jù)在省局征管系統(tǒng)進(jìn)行錄入,確保契稅和耕地占用稅有關(guān)減免數(shù)據(jù)在征管系統(tǒng)得到全面反映。與契稅和耕地占用稅相關(guān)的申報(bào)表、稅收票證及減免稅申報(bào)表、審批文書等要納入稅收會(huì)計(jì)核算原始憑證管理,按月裝訂成冊(cè)并按規(guī)定進(jìn)行保管。

  第十二條 “兩稅”減免稅的監(jiān)督管理。“兩稅”的減免稅審核審批和管理情況,將作為每年執(zhí)法檢查的一項(xiàng)重要內(nèi)容。各級(jí)地稅部門和工作人員,違反規(guī)定擅自受理、審核減免稅申報(bào)的,按照稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任追究的有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。

  第十三條 “兩稅”減免稅的審核審批由縣級(jí)以上地稅部門依法負(fù)責(zé)辦理。地方各級(jí)人民政府、各級(jí)人民政府主管部門、單位和個(gè)人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定,擅自作出的減稅、免稅規(guī)定無效,征收部門不得執(zhí)行,并向上級(jí)地稅部門報(bào)告。

  第十四條 凡依法應(yīng)予減免的“兩稅”管理,適用本辦法。

  第十五條 本辦法由江西省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

  第十六條 本辦法自公布之日起施行。

  下載附件(略)

 【我要糾錯(cuò)】 責(zé)任編輯:雨非

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