根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（2011年第25號(hào)）規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際情況，現(xiàn)就企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理有關(guān)問題公告如下：

　　一、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除實(shí)行申報(bào)扣除制度。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未按規(guī)定申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。

　　二、企業(yè)實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的符合清單申報(bào)條件的資產(chǎn)損失（可按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總），應(yīng)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)匯總表》（附件1），并將有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?；企業(yè)實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的符合專項(xiàng)申報(bào)條件的資產(chǎn)損失，應(yīng)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)匯總表》（附件2）和《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)明細(xì)報(bào)告表》（附件3），同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。

　　三、匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失實(shí)行雙向申報(bào)制度：

　　1.匯總納稅企業(yè)所屬分支機(jī)構(gòu)：其發(fā)生的資產(chǎn)損失，除了向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行清單和專項(xiàng)申報(bào)外，同時(shí)應(yīng)上報(bào)上一級(jí)機(jī)構(gòu)；上一級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)將本級(jí)發(fā)生的資產(chǎn)損失按清單和專項(xiàng)進(jìn)行申報(bào)，同時(shí)將所屬分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失進(jìn)行匯總后，與本級(jí)發(fā)生的資產(chǎn)損失一并填寫《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)匯總表》和《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)匯總表》，上述資料一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和上一級(jí)機(jī)構(gòu)。

　　2.匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)：應(yīng)將總機(jī)構(gòu)本級(jí)發(fā)生的資產(chǎn)損失按規(guī)定進(jìn)行清單和專項(xiàng)申報(bào)；同時(shí)將總機(jī)構(gòu)所屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)匯總表》和《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)匯總表》，與總機(jī)構(gòu)本級(jí)發(fā)生的資產(chǎn)損失一并填寫《匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)匯總表》（附件4）。企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)將上述資料與所有二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)匯總表》和《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)匯總表》作為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的附件一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　四、屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，不得延期申報(bào)；屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，填寫《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)延期申請(qǐng)表》（附件5），經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申報(bào)，但最長不得超過30日。

　　五、本辦法自頒布之日起施行?！蛾P(guān)于明確2008年度企業(yè)所得稅各項(xiàng)審核 審批事項(xiàng)若干問題的通知》（甬地稅一[2009]19號(hào)）文件第二條關(guān)于企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除審批的規(guī)定同時(shí)廢止。本辦法頒布之日前尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的資產(chǎn)損失事項(xiàng)，也應(yīng)按本辦法執(zhí)行。

　　附件1：企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)匯總表

　　附件2：企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)匯總表

　　附件3：企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)明細(xì)報(bào)告表（略）

　　附件4：匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)匯總表（略）

　　附件5：企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)延期申請(qǐng)表（略）