各區(qū)地方稅務局、直征局、外稅分局、稽查局：

　　為進一步規(guī)范獨資、合伙企業(yè)的個人所得稅征收管理，做好2011年度獨資、合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)就有關事項通知如下：

　　一、提高認識，做好組織工作

　　個人獨資、合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯算清繳工作是個稅征收管理的重要組成部分。各單位要高度重視2011年度獨資、合伙企業(yè)個人所得稅匯算清繳工作，根據(jù)各自轄區(qū)內(nèi)個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅實際征管情況，制定具體實施方案，明確工作分工和職責，并安排人員統(tǒng)一負責匯算清繳工作的計劃、組織、協(xié)調，確保工作有效落實。

　　二、統(tǒng)籌兼顧，科學安排，做好個稅匯算清繳工作

　　認真組織開展個人獨資、合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯算清繳工作是落實有關稅收政策、提高個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅征管質量和效率的重要環(huán)節(jié)。各單位要結合實際，合理調配力量，講究方法，統(tǒng)籌安排。為確保個稅匯算工作質量，各基層局在具體工作中應做到“三個結合”：

　　一是把獨資、合伙企業(yè)投資者的個人所得稅匯算清繳與企業(yè)所得稅匯算清繳兩項工作結合起來，做到統(tǒng)籌兼顧兩不誤，避免出現(xiàn)重企業(yè)所得稅輕個人所得稅的情況，確保匯算工作的順利完成。

　　二是把個稅匯算清繳與貫徹落實《個稅自行申報辦法》工作相結合。匯算中要嚴格執(zhí)行獨資、合伙企業(yè)的投資者征收個人所得稅的有關政策規(guī)定，特別是《個稅自行申報辦法》中對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者自行申報的政策規(guī)定，對年所得超過12萬元的投資者個人應督促其及時辦理自行申報。

　　三是全面匯算和重點檢查相結合。本次獨資、合伙企業(yè)投資者的個人所得稅匯算面為100%.具體工作中可視情況分別采用案頭審計和現(xiàn)場檢查，在查賬征收戶中可推廣稅務中介代理的辦法，確保匯算工作順利完成。同時，針對高收入行業(yè)以及少數(shù)長年虧損的個人獨資、合伙企業(yè)應實施重點檢查，以達到規(guī)范管理的目的。根據(jù)《廈門市地方稅務局轉發(fā)的通知》（廈地稅發(fā)[2011]64號）要求，我局對稅務師、會計師、律師、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)估價等鑒證類中介機構，要求采取查賬方式征收個人所得稅。對尚未采取查賬征收的律師事務所，各管征局應以此次獨資合伙企業(yè)個人所得稅匯算為契機，積極輔導、督促其盡早健全、完善財務核算制度。

　　三、嚴格執(zhí)法，突出重點地審核應納稅所得額

　　核實投資者經(jīng)營所得的應納稅所得額是獨資、合伙企業(yè)個人所得稅匯算清繳工作的基礎。各基層局在組織匯算過程中，除了要依照政策規(guī)定強化對個人獨資、合伙企業(yè)收入、成本、費用和損失等事項的檢查外，重點審核以下四項內(nèi)容：一是重點檢查納入個稅全員全額管理系統(tǒng)進行管理的個人獨資、合伙企業(yè)個人基本信息、任職信息登記和實行明細申報的情況，尤其是個人獨資、合伙企業(yè)投資者個人履行自行納稅申報義務的情況；二是按照《廈門市地方稅務局關于核定征收企業(yè)帶征個人所得稅有關問題的通知》（廈地稅函[2002]91號）要求，重點檢查采用核定方式征收的個人獨資、合伙企業(yè)，其支付給其員工的工資薪金和個人的勞務報酬履行代扣代繳個人所得稅義務的情況；三是重點檢查獨資、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其他相關人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出的情況；四是重點檢查常年虧損卻“虧而不倒”且投資、經(jīng)營規(guī)模不斷擴大的企業(yè)。

　　四、加強宣傳輔導，切實做好個稅匯算清繳前的培訓工作

　　培訓工作是年度匯算的基礎環(huán)節(jié)，直接關系到匯算工作的效率和質量。各基層局應根據(jù)各自的實際情況，特別是以前年度匯算中所反映出來的問題和薄弱環(huán)節(jié)，有的放矢地部署培訓。一是組織參加匯算工作的干部認真學習獨資、合伙企業(yè)的投資者征收個人所得稅的有關政策規(guī)定，以及《個稅自行申報辦法》中對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者自行申報的政策規(guī)定，正確理解和掌握政策精神；二是以匯算清繳為契機，做好納稅服務工作。確保納稅人及時正確了解匯算清繳和自行申報的有關政策，提高匯算和自行申報工作的質量和效率。

　　五、有關政策問題

　?。ㄒ唬﹤€人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出；個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用；每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支出等規(guī)定按照《財政部國家稅務總局關于調整個體工商戶個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標準有關問題的通知》（財稅[2008]65號）執(zhí)行。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費用扣除標準自2011年9月1日起定為3500元/月。

　?。ǘ﹤€人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生產(chǎn)經(jīng)營所得，應適用稅法修改后的減除費用標準和稅率表。按照稅收法律、法規(guī)和文件規(guī)定，先計算全年應納稅所得額，再計算全年應納稅額。其2011年度應納稅額的計算方法如下：

　　前8個月應納稅額=（全年應納稅所得額×稅法修改前的對應稅率-速算扣除數(shù)）×8/12

　　后4個月應納稅額=（全年應納稅所得額×稅法修改后的對應稅率-速算扣除數(shù)）×4/12

　　全年應納稅額=前8個月應納稅額+后4個月應納稅額

　?。ㄈ﹨R算檢查中涉及的其他稅收政策問題應依照《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》（財稅[2000]91號）、《〈關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》（國稅函[2001]84號）、《廈門市地方稅務局關于開展2000年個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯算清繳工作的通知》（廈地稅發(fā)[2001]38號）、《財政部國家稅務總局關于規(guī)范個人投資者個人所得稅的通知》（財稅[2003]158號）、《國家稅務總局關于〈個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2006]162號）以及《廈門市地方稅務局轉發(fā)<國家稅務總局關于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知>的通知》（廈地稅發(fā)[2011]64號）等有關規(guī)定執(zhí)行。對目前政策尚不明確的，應及時向市局反映。

　　六、資料報送與績效考核

　　匯算工作要求在4月20日前結束。各基層局應于4月25日前報送匯算工作總結、《個人獨資和合伙企業(yè)征收個人所得稅基本情況表》（見附件1）和《個人獨資和合伙企業(yè)投資者個人所得稅稅源匯總表》（見附件2），以及兩個匯算典型案例?！秱€人獨資和合伙企業(yè)投資者個人所得稅稅源匯總表》應嚴格按照《填報說明》（見附件3）的要求填報，工作總結報告中應體現(xiàn)本單位匯算工作開展具體情況及取得的成效，重點反映政策和征管中存在的問題以及改進意見和建議。市局將根據(jù)各基層局的完成情況進行績效考核。

　　附件：1.個人獨資和合伙企業(yè)基本情況表

　　　　　2.個人獨資和合伙企業(yè)投資者個人所得稅稅源匯總表

　　　　　3.《個人獨資和合伙企業(yè)投資者個人所得稅稅源匯總表》填表說明

　　二○一二年一月十三日