為加強車船稅的征收管理，規(guī)范車船稅代收代繳行為，根據(jù)《中華人民共和國車船稅法》、《中華人民共和國車船稅法實施條例》、《河南省車船稅實施辦法》，現(xiàn)將《河南省車船稅代收代繳管理辦法》予以發(fā)布。

　　特此公告。

　　附件：

　　1.需要稅務(wù)機關(guān)出具減免稅證明的機動車

　　2. 不需要稅務(wù)機關(guān)出具減免稅證明的機動車

　　3. 車船稅代收代繳稅款報告表

　　4. 車船稅代收代繳稅款明細(xì)表

　　二〇一二年一月二十九日

　　河南省車船稅代收代繳管理辦法

　　第一條 為加強車船稅的征收管理，規(guī)范車船稅代收代繳行為，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）及其《實施細(xì)則》、《中華人民共和國車船稅法》（以下簡稱《車船稅法》）及《中華人民共和國車船稅法實施條例》（以下簡稱《實施條例》）以及《河南省車船稅實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》）的規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 凡在我省境內(nèi)從事機動車交通事故責(zé)任強制保險（以下簡稱交強險）業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)為車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在辦理交強險業(yè)務(wù)時依法代收車船稅。

　　扣繳義務(wù)人無論直接銷售還是委托銷售交強險，必須依法代收代繳車船稅。

　　第三條 負(fù)有扣繳義務(wù)的保險機構(gòu)應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件。主管稅務(wù)機關(guān)對已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。

　　第四條 扣繳義務(wù)人應(yīng)指定專門的辦稅人員具體負(fù)責(zé)辦理車船稅的代收代繳工作。

　　扣繳義務(wù)人的單位負(fù)責(zé)人、具體辦理代收代繳稅款的相關(guān)人員，要高度重視代收代繳工作，認(rèn)真履行代收代繳義務(wù)。

　　第五條 扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的范圍是：車船稅征稅范圍內(nèi)按照《機動車交通事故責(zé)任強制保險條例》規(guī)定需投保交強險的車輛。

　　第六條 車船稅實行按年申報，分月計算，一次性繳納。納稅人未自行申報繳納車船稅的，車船稅的納稅期限為納稅人投保機動車交強險的當(dāng)日。具體稅額標(biāo)準(zhǔn)按照《實施辦法》中規(guī)定的車船稅稅目稅額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

　　扣繳義務(wù)人代收車船稅的計算方法：

　?。ㄒ唬┍Ｓ袡C動車，按一個年度計算車船稅。計算公式為：

　　應(yīng)納稅額=計稅單位×年應(yīng)納稅額

　?。ǘ┵徶玫男聶C動車，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自購買機動車的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月起按月計算。計算公式為：

　　應(yīng)納稅額=（計稅單位×年應(yīng)納稅額）÷12×應(yīng)納稅月份數(shù)

　?。ㄈC動車臨時上道路行駛、機動車距規(guī)定的報廢期限不足一年而購買短期交強險的，車船稅從交強險有效期起始日的當(dāng)月至截止日的當(dāng)月按月計算。計算公式為：

　　應(yīng)納稅額=（計稅單位×年應(yīng)納稅額）÷12×應(yīng)納稅月份數(shù)

　　第七條 保險機構(gòu)在計算機動車應(yīng)納稅額時，機動車的相關(guān)技術(shù)信息以車輛登記證書或行駛證書所載相應(yīng)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

　　對于納稅人無法提供車輛登記證書的機動車，保險機構(gòu)可以參照稅務(wù)機關(guān)提供的汽車管理部門發(fā)布的車輛生產(chǎn)企業(yè)及產(chǎn)品公告確定乘用車的排氣量、核定載客人數(shù)和整備質(zhì)量等相關(guān)技術(shù)信息。在車輛生產(chǎn)企業(yè)及產(chǎn)品公告中未納入的老舊車輛，納稅人應(yīng)提請保險機構(gòu)所在地的地方稅務(wù)機關(guān)核定排氣量、載客人數(shù)、整備質(zhì)量及應(yīng)納稅額。

　　購置的新機動車，相關(guān)技術(shù)信息以機動車整車出廠合格證或進口車輛的車輛一致性證書所載相應(yīng)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

　　第八條 下列機動車，扣繳義務(wù)人在辦理交強險業(yè)務(wù)時，減收或不代收代繳車船稅。

　　（一）《車船稅法》、《實施條例》以及《實施辦法》規(guī)定減征免征車船稅的機動車。對需要地方稅務(wù)機關(guān)出具減免稅證明的機動車（見附件1），保險機構(gòu)應(yīng)將減免稅證明字號和出具該證明的稅務(wù)機關(guān)名稱錄入交強險業(yè)務(wù)系統(tǒng)；對不需要地方稅務(wù)機關(guān)出具減免稅證明的機動車（見附件2），保險機構(gòu)應(yīng)將車輛信息錄入交強險業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并將登記證書或行駛證書復(fù)印件等附在保險單業(yè)務(wù)留存聯(lián)后面存檔備查。

　?。ǘ┘{稅人已經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納車船稅的機動車。保險機構(gòu)應(yīng)根據(jù)納稅人出示的載有車輛信息的完稅憑證原件，將完稅憑證號碼和出具該憑證的主管稅務(wù)機關(guān)名稱錄入交強險業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并將完稅憑證（備查聯(lián)）附在保險單業(yè)務(wù)留存聯(lián)后面存檔備查。

　　第九條 除第八條規(guī)定不代收代繳車船稅的情形外，保險機構(gòu)在辦理交強險業(yè)務(wù)時一律按照保險機構(gòu)所在地地方稅務(wù)機關(guān)的具體規(guī)定代收代繳車船稅。

　　投保人無法立即足額繳納車船稅的，保險機構(gòu)不得將保單、保險標(biāo)志和保費發(fā)票等票據(jù)交給投保人，直至投保人繳納車船稅或提供地方稅務(wù)機關(guān)出具的完稅憑證或免稅證明。

　　第十條 納稅人對保險機構(gòu)代收稅款數(shù)額有異議的，可以直接向地方稅務(wù)機關(guān)申報繳納，也可以在保險機構(gòu)代收稅款后30日內(nèi)，持代收稅款憑證向保險機構(gòu)所在地的地方稅務(wù)機關(guān)提出申訴。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自接到或轉(zhuǎn)接到納稅人申訴后十個工作日內(nèi)將處理結(jié)果告知申訴人。沒有管轄權(quán)的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在接到申訴后五個工作日內(nèi)轉(zhuǎn)交有管轄權(quán)的稅務(wù)機關(guān)處理。

　　第十一條 扣繳義務(wù)人在代收車船稅時，應(yīng)根據(jù)納稅人提供的前次保險單，查驗以前年度的完稅情況。對于以前年度沒有繳納車船稅的，保險機構(gòu)在代收當(dāng)年應(yīng)納稅款的同時，還應(yīng)代收以前年度的未繳稅款，并從未繳納稅款年度的次年1月1日起至購買本年度保險的當(dāng)日止，按日加收應(yīng)納稅款萬分之五的滯納金。但加收的滯納金不得超過應(yīng)納稅款數(shù)額。

　　第十二條 扣繳義務(wù)人代收機動車車船稅及滯納金，應(yīng)向納稅人開具注明已收稅款信息的保險單和《保險業(yè)專用發(fā)票》，作為代收稅款憑證。納稅人需要另外開具完稅憑證的，保險機構(gòu)應(yīng)告知納稅人憑交強險保單到保險機構(gòu)所在地的地方稅務(wù)機關(guān)開具。

　　稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人所持注明已收稅款信息的保險單，開具《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》，并在保險單上注明“完稅憑證已開具”字樣和完稅憑證號碼?！抖愂辙D(zhuǎn)賬專用完稅證》的第一聯(lián)（存根）和保險單復(fù)印件由稅務(wù)機關(guān)留存?zhèn)洳椋诙?lián)（收據(jù)）由納稅人收執(zhí)，作為納稅人繳納車船稅的完稅憑證。

　　第十三條 扣繳義務(wù)人在辦理交強險業(yè)務(wù)時，要嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定代收代繳車船稅，并將相關(guān)信息據(jù)實錄入交強險銷售信息系統(tǒng)。不得擅自多收、少收或不收機動車車船稅，不得以任何形式擅自減免、贈送機動車車船稅，不得遺漏應(yīng)錄入的信息或錄入虛假信息。

　　第十四條 扣繳義務(wù)人依法履行代收稅款及滯納金義務(wù)時，納稅人不得拒絕。

　　第十五條 扣繳義務(wù)人應(yīng)在每月終了后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送上月《車船稅代收代繳稅款報告表》（附件3）、《車船稅代收代繳稅款明細(xì)表》（電子資料）（附件4）以及主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料，并解繳上月代收稅款。

　　保險機構(gòu)向稅務(wù)機關(guān)辦理申報、結(jié)報手續(xù)后，完稅車輛被盜搶、報廢、滅失而申請車船稅退稅的，由保險機構(gòu)所在地的地方稅務(wù)機關(guān)按照有關(guān)規(guī)定辦理。

　　第十六條 市級保險機構(gòu)本身開展保險業(yè)務(wù)所代收的稅款應(yīng)向市級保險機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報解繳；所屬縣（市、區(qū)）級保險分支機構(gòu)所代收的稅款，由縣（市、區(qū)）保險機構(gòu)向所在縣（市、區(qū)）主管稅務(wù)機關(guān)申報解繳。實行報賬制的保險機構(gòu)不能直接向主管稅務(wù)機關(guān)解繳稅款的，可由上級保險機構(gòu)將稅款按來源地分解后，分別向代收單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報解繳。

　　保險中介機構(gòu)辦理交強險業(yè)務(wù)所代收的稅款，依照扣繳義務(wù)人解繳稅款的有關(guān)規(guī)定，直接向所在縣（市、區(qū)）主管稅務(wù)機關(guān)申報解繳。

　　第十七條 扣繳義務(wù)人要做好機動車投保、繳稅信息以及其他相關(guān)信息的檔案保存、整理工作，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年?？劾U義務(wù)人應(yīng)接受主管地方稅務(wù)機關(guān)和保險監(jiān)管部門的檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕和隱瞞。對于稅務(wù)機關(guān)提供的信息，保險機構(gòu)應(yīng)予保密，除辦理涉稅事項外，不得用于其他目的。

　　第十八條 扣繳義務(wù)人應(yīng)代收而不代收車船稅的，由主管稅務(wù)機關(guān)依照稅收征管法第六十九條規(guī)定，對保險機構(gòu)處應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　扣繳義務(wù)人誘導(dǎo)、慫恿投保人不繳或緩繳機動車車船稅的，由主管稅務(wù)機關(guān)提請當(dāng)?shù)乇ｋU監(jiān)管部門依據(jù)相關(guān)規(guī)定，對該機構(gòu)及其責(zé)任人進行嚴(yán)肅處理。

　　第十九條 主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，支付扣繳義務(wù)人代收稅款手續(xù)費。

　　第二十條 對于保險監(jiān)管部門和扣繳義務(wù)人提供的信息，各級地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)予保密，除辦理涉稅事項外，不得用于其他目的。

　　第二十一條 各級地方稅務(wù)機關(guān)要做好對扣繳義務(wù)人的政策宣傳、業(yè)務(wù)培訓(xùn)和納稅輔導(dǎo)工作，免費提供車船稅宣傳資料，幫助解決代收代繳工作中出現(xiàn)的問題。對刁難辦稅人員或阻撓扣繳義務(wù)人工作的，主管稅務(wù)機關(guān)依法進行處理。

　　第二十二條 各級地方稅務(wù)機關(guān)要與保險監(jiān)管部門建立工作協(xié)調(diào)機制和信息交換機制，聯(lián)合對保險機構(gòu)代收代繳情況進行監(jiān)督和檢查。

　　第二十三條 本辦法未盡事宜，按照相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十四條 本辦法由河南省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十五條 本辦法自2012年1月1日起施行?！逗幽鲜〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于印發(fā)<河南省車船稅代收代繳管理辦法(試行)>的通知》（豫地稅發(fā)[2008]21號）、《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于進一步做好車船稅代收代繳工作的通知》（豫地稅發(fā)[2008]91號）、《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于修訂的通知》（豫地稅發(fā)[2008]150號）同時廢止。

　　相關(guān)附件：

　　1.需要稅務(wù)機關(guān)出具減免稅證明的機動車

　　2.不需要稅務(wù)機關(guān)出具減免稅證明的機動車

　　3.車船稅代收代繳稅款報告表

　　4.車船稅代收代繳稅款明細(xì)表