各區(qū)地方稅務(wù)局、直征局、外稅分局、稽查局、信息技術(shù)分局：

　　為進(jìn)一步貫徹總局2012年所得稅工作總體要求，強(qiáng)化落實企業(yè)所得稅管理的“二十四字”方針，現(xiàn)就做好2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的有關(guān)事項通知如下，請遵照執(zhí)行。

　　一、 高度重視，精心組織，確實做好匯算清繳工作

　　企業(yè)所得稅匯算清繳，不僅是納稅人履行其納稅義務(wù)的體現(xiàn)，更是對全年企業(yè)所得稅管理工作的總結(jié)和檢驗，直接體現(xiàn)了稅收政策執(zhí)行情況和企業(yè)所得稅收入管理工作的質(zhì)效，為此，各基層局要高度重視企業(yè)所得稅匯算清繳工作，精心組織，合理安排，及早制定確實可行的實施辦法，提高匯算質(zhì)量，堵塞征管漏洞，確保2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳的順利完成。

　　二、 全面開展稅收宣傳輔導(dǎo)，努力提升培訓(xùn)深度和廣度

　　各基層局要認(rèn)真組織匯算清繳培訓(xùn)輔導(dǎo)工作，內(nèi)外兼修，外部輔導(dǎo)內(nèi)部培訓(xùn)同時進(jìn)行。市局將組織稅政人員及管理員的全員培訓(xùn)，各基層局亦應(yīng)采取措施，總結(jié)經(jīng)驗，開展針對性的培訓(xùn)輔導(dǎo)。一是宣傳輔導(dǎo)方式要多樣，內(nèi)容豐富貼近納稅人。通過召開匯算輔導(dǎo)會，納稅人學(xué)校，定期召開輔導(dǎo)培訓(xùn)，利用12366熱線、網(wǎng)站、報紙、電視、電子屏幕、短信平臺、稅企郵箱、微博等宣傳工具，多渠道開展企業(yè)所得稅政策宣傳；深入開展匯算輔導(dǎo)，開展納稅人訂單等專項納稅服務(wù)，幫助納稅人掌握理解政策，了解申報流程，提升培訓(xùn)深度和廣度，提高納稅人準(zhǔn)確申報的能力，促進(jìn)匯算申報質(zhì)量的提高。二是輔導(dǎo)內(nèi)容要有側(cè)重點。除企業(yè)所得稅各項稅收政策外，對變動較大、涉及面較廣的政策，如企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案系統(tǒng)新修訂內(nèi)容、資產(chǎn)損失清單申報和專項申報、跨年度確認(rèn)所得及無限期結(jié)轉(zhuǎn)扣除項目的申報、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策等進(jìn)行重點宣傳，做到廣而告之，不因納稅人不了解政策而影響匯算質(zhì)量。三是重點行業(yè)重點宣傳。對新辦企業(yè)、重點稅源企業(yè)、匯總納稅企業(yè)、非營利組織、虧損企業(yè)等進(jìn)行專門政策輔導(dǎo)，歸集行業(yè)稅收政策，面對面提供專項服務(wù)。

　　三、認(rèn)真審核，做好涉稅事項的申報、報備、審批工作

　　各基層局應(yīng)認(rèn)真做好資產(chǎn)損失稅前扣除、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠等項目的申報、報備、審批管理工作，嚴(yán)格按《廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>補(bǔ)充規(guī)定的公告》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（2011年第25號）等文件要求執(zhí)行。企業(yè)未按規(guī)定申報及未按規(guī)定報送資料的，所發(fā)生的資產(chǎn)損失不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。對稅收優(yōu)惠項目，納稅人未按規(guī)定申請或雖提出申請但未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的或未按規(guī)定辦理備案手續(xù)的，不得自行享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。

　　四、認(rèn)真細(xì)致，做好年度納稅申報表的審核工作

　　各基層局應(yīng)審核納稅人年度納稅申報表的準(zhǔn)確性、完整性、齊全性，申報、備案事項的真實性，核實企業(yè)應(yīng)納稅所得額，提高年度納稅申報表的質(zhì)量。

　?。ㄒ唬┘訌?qiáng)對年度納稅申報表的審核。審核納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表填報是否符合規(guī)定。

　?。ǘ┘訌?qiáng)對稅前扣除的資產(chǎn)損失的審核。重點審核損失是否真實、是否符合有關(guān)規(guī)定，是否按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)損失申報并報送相應(yīng)資料?？绲貐^(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其分支機(jī)構(gòu)稅前扣除的財產(chǎn)損失是否由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具證明。

　?。ㄈ┘訌?qiáng)對虧損彌補(bǔ)的審核。審核納稅人是否按規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損額，是否按規(guī)定出具中介報告，彌補(bǔ)的虧損額是否與稅務(wù)機(jī)關(guān)的臺帳一致。

　?。ㄋ模┘訌?qiáng)對享受稅收優(yōu)惠企業(yè)的審核。納稅人是否按規(guī)定申請稅收優(yōu)惠，是否按規(guī)定享受稅收優(yōu)惠。

　?。ㄎ澹┘訌?qiáng)對中介報告的審核。重點審核中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)所得稅鑒證報告是否符合規(guī)定，內(nèi)容是否詳實、準(zhǔn)確，結(jié)論是否公允、客觀，披露事項是否全面、完整，是否存在含糊不清的事項，是否符合規(guī)定的工作規(guī)程、報告格式及相關(guān)要求。

　　五、重視推廣，加強(qiáng)審核，抓好關(guān)聯(lián)交易申報

　　各基層局要總結(jié)2010年度推廣關(guān)聯(lián)交易網(wǎng)上申報的經(jīng)驗，敦促企業(yè)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2009]2號）要求如實申報，促進(jìn)申報率和申報質(zhì)量的雙項提高。對需要提供同期資料的，應(yīng)要求企業(yè)按照國稅發(fā)[2009]2號文的規(guī)定準(zhǔn)備和提供同期資料。各基層局在企業(yè)申報結(jié)束后，要結(jié)合日常的稅收征管信息，以關(guān)聯(lián)關(guān)系復(fù)雜、關(guān)聯(lián)交易量大的企業(yè)為重點，強(qiáng)化申報質(zhì)量審核。對經(jīng)審核需要開展特別納稅調(diào)整的，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定開展調(diào)查調(diào)整。

　　六、繼續(xù)發(fā)揮稅務(wù)代理的作用，規(guī)范中介鑒證服務(wù)

　　充分發(fā)揮稅務(wù)代理對稅收征管的補(bǔ)充作用，適應(yīng)當(dāng)前征管的需求，大力推廣稅務(wù)代理，發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)的審核鑒證作用。各基層局要根據(jù)稅務(wù)代理的范圍，大力引導(dǎo)、鼓勵企業(yè)本著自愿的原則委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)出具鑒證報告，積極推廣中介服務(wù)，除按照相關(guān)規(guī)定，對納稅人辦理資產(chǎn)損失稅前扣除、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工后實際毛利額與預(yù)計毛利額之間差異調(diào)整情況、彌補(bǔ)以前年度虧損等事項，要求納稅人提供有執(zhí)業(yè)資質(zhì)的稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報告外，對年收入達(dá)500萬元以上的企業(yè)進(jìn)行重點推廣。思明區(qū)局、集美區(qū)局要力爭委托中介進(jìn)行匯算清繳鑒證的企業(yè)占應(yīng)匯算企業(yè)的比例比去年至少提高5%以上，其他各局提高10%以上。

　　七、積極開展匯算清繳后續(xù)管理

　　（一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對企業(yè)所得稅年度納稅申報表和企業(yè)所得稅電子臺賬的運(yùn)用和分析，運(yùn)用企業(yè)所得稅管理系統(tǒng)，分析匯算清繳數(shù)據(jù)，及時核對相關(guān)涉稅數(shù)據(jù)和資料，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理。

　　（二）及時組織企業(yè)所得稅納稅評估。納稅評估作為企業(yè)所得稅管理的一項后續(xù)工作，對加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理質(zhì)量的作用不容忽視。匯算清繳后，各基層局要認(rèn)真組織開展納稅評估工作，通過對企業(yè)年度申報資料和電子臺賬、財務(wù)報表的橫向和縱向分析比對，發(fā)現(xiàn)企業(yè)疑點和異常情況，有針對性的實施納稅評估，其中，根據(jù)我局《企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損管理辦法》的規(guī)定，對連續(xù)兩年虧損的企業(yè)必須進(jìn)行納稅評估。2011年度納稅評估面應(yīng)不低于匯算清繳企業(yè)總數(shù)的3%.

　?。ㄈ╅_展企業(yè)所得稅專項檢查，加強(qiáng)匯算清繳后續(xù)管理。專項檢查具有納稅評估所不能達(dá)到的管理效果，匯算清繳后，各基層局應(yīng)在評估的基礎(chǔ)上，針對評估中發(fā)現(xiàn)的疑點和難點，或根據(jù)日常掌握的納稅人情況，組織有效形式，深入企業(yè)開展專項檢查，其中，根據(jù)我局《企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損管理辦法》的規(guī)定，對連續(xù)三年虧損的企業(yè)必須進(jìn)行專項檢查。檢查面應(yīng)達(dá)匯算清繳企業(yè)總數(shù)的1%-2%.納稅評估和專項檢查面應(yīng)不低于匯算清繳企業(yè)總數(shù)的5%.

　　八、明確申報資料，及時上報總結(jié)

　?。ㄒ唬┘{稅人匯算清繳申報期限及申報資料

　　1.申報期限。納稅人2011年匯算清繳應(yīng)于2012年5月31日之前完成，并報送相關(guān)的涉稅資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。

　　2.申報資料。納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)如實填寫和報送下列資料：

　?。?）《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及其附表；

　?。?）企業(yè)會計報表（《資產(chǎn)負(fù)債表》、《利潤表》、《現(xiàn)金流量表》及相關(guān)附表）、會計報表附注和財務(wù)情況說明書（事業(yè)單位為各類收支與結(jié)余情況、資產(chǎn)與負(fù)債情況、人員與工資情況及財政部門規(guī)定的年度會計決算應(yīng)上報的其他內(nèi)容）；

　?。?）涉及跨年度確認(rèn)所得或無限期結(jié)轉(zhuǎn)扣除項目的，同時報送《跨年度確認(rèn)所得情況表》、《無限期結(jié)轉(zhuǎn)扣除項目情況表》；

　?。?）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》；

　?。?）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)的基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況等相關(guān)資料；

　?。?）涉稅事項審核審批文件、備案事項的相關(guān)資料、資產(chǎn)損失申報的資料，要求納稅人在年度納稅申報時附送的有關(guān)報備資料。

　　3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其它資料。

　?。ǘ┘皶r上報匯算清繳總結(jié)。匯算清繳工作結(jié)束后，各基層局要及時撰寫分析報告和總結(jié)，于6月25日前將匯算清繳材料報送市局（稅政二處）。具體內(nèi)容有：

　　1.《企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié)報告》。總結(jié)應(yīng)包括：匯算清繳工作的基本情況及相關(guān)分析；企業(yè)所得稅收入增減變化情況及原因；減免稅的審批、報備情況；中介機(jī)構(gòu)代理匯算清繳的情況（戶數(shù)、比例、調(diào)整的應(yīng)納稅所得額、補(bǔ)繳的稅款、存在的問題、建議）；企業(yè)所得稅政策的貫徹落實情況及存在的問題；企業(yè)所得稅管理的工作經(jīng)驗、問題及建議；關(guān)聯(lián)交易申報的組織情況、審核分析情況和存在問題及建議。

　　2.核實“即征即退”企業(yè)戶數(shù)，做好“即征即退”工作，上報“即征即退”工作總結(jié)。

　　匯算清繳工作其他未盡事宜請按國家稅務(wù)總局關(guān)于匯算清繳的相關(guān)規(guī)定辦理。

　　九、加強(qiáng)工作考核

　　各基層局要高度重視企業(yè)所得稅匯算清繳及后續(xù)管理工作，市局將根據(jù)宣傳培訓(xùn)情況、中介推廣比例、中介報告審核情況、納稅評估、專項檢查完成比例、完成質(zhì)量（特別是對虧損企業(yè)的檢查情況），對各基層局進(jìn)行考核，并列入年終考核內(nèi)容。

　　二○一二年二月七日