為加強和規(guī)范居民企業(yè)所得稅核定征收工作，根據(jù)國家稅務總局關于企業(yè)所得稅核定征收的有關規(guī)定，結合我市實際情況，制定了《廣州市國家稅務局居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》，現(xiàn)予以公告。

廣州市國家稅務局居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法

　　為了加強居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）的所得稅征收管理，規(guī)范企業(yè)所得稅的核定征收工作，保障國家稅款及時足額入庫，維護企業(yè)合法權益，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、國家稅務總局關于企業(yè)所得稅核定征收等有關規(guī)定，結合我市實際情況，特制定本辦法。

　　一、核定征收的企業(yè)適用范圍

　　（一）凡具有下列情形之一的企業(yè)，可實行核定征收方式征收企業(yè)所得稅。

　　1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；

　　2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬薄的；

　　3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

　　4.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

　　5.發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

　　6.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

　?。ǘ┫铝衅髽I(yè)的所得稅不得實行核定征收方式。

　　1.享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)和國家另有規(guī)定的除外）；

　　2.匯總納稅企業(yè)；

　　3.上市公司；

　　4.金融企業(yè)：包括銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業(yè)；

　　5.社會中介機構：包括會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類的社會中介機構；

　　6.從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)；

　　7.“一定規(guī)模”的企業(yè)：上年度企業(yè)所得稅應稅收入超過一定規(guī)模的企業(yè)（以下簡稱“規(guī)模企業(yè)”），特殊情況除外；

　　8.其他不符合核定征收條件的企業(yè)。

　　二、核定征收的方式

　　企業(yè)所得稅核定征收包括定率征收和定額征收兩種方式。

　?。ㄒ唬┒收魇辗绞绞侵付悇諜C關按照一定的標準、程序和辦法，核定企業(yè)的應稅所得率，由企業(yè)根據(jù)納稅年度內(nèi)收入總額或成本費用支出的實際發(fā)生額，按核定的應稅所得率計算企業(yè)所得稅并按規(guī)定進行申報納稅的辦法。它適用符合下列情況之一的企業(yè)：

　　1.能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；

　　2.能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；

　　3.通過合理方法，能計算和推定收入總額或成本費用總額的。

　?。ǘ┒~征收方式是指稅務機關按照一定的標準、程序和辦法，直接核定企業(yè)的應納所得稅額，由企業(yè)按規(guī)定進行申報繳納的辦法。定額征收方式適用不屬于采取定率征收情形的企業(yè)。

　?。ㄈ┒悇諜C關采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅。

　　1.參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的企業(yè)的稅負水平核定；

　　2.按照應稅收入額或成本費用支出額定率核定；

　　3.按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定；

　　4.按照其他合理方法核定。

　　采用前款所列一種方法不足以正確核定應納所得稅額或應納稅額的，可以同時采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應納稅額不一致時，可按測算的應納稅額從高核定。

　?。ㄋ模┎扇愃寐史绞胶硕ㄕ魇掌髽I(yè)所得稅的稅款計算方法。

　　1.應納所得稅額的計算公式如下：

　　應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

　　應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率

　　或：應納稅所得額=成本（費用）支出額/（1-應稅所得率）×應稅所得率

　　應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

　　收入總額=貨幣性收入+非貨幣性收入

　　2 .應稅所得率的確定：

　　企業(yè)適用的應稅所得率由稅務機關根據(jù)企業(yè)的具體情況，以及區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展情況，在相關規(guī)定幅度標準范圍內(nèi)進行確定。

　　企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均根據(jù)其主營項目確定適用的應稅所得率。

　　主營項目應為企業(yè)所有經(jīng)營項目中，收入總額或成本（費用）支出額或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重最大的項目。

　　三、核定征收方式的確定

　?。ㄒ唬┖硕ㄕ魇辗绞借b定表的發(fā)放

　　主管稅務機關在日常征收管理工作中，對不符合查賬征收條件的企業(yè)，通過電子文書等形式向其發(fā)放《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》，企業(yè)應在10個工作日內(nèi)填報，如通過電子文書方式發(fā)放的，企業(yè)可登錄廣州國稅門戶網(wǎng)站進行填報；企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)填報的，主管稅務機關可視同企業(yè)已經(jīng)報送。

　?。ǘ┖硕ㄕ魇辗绞借b定結果的制發(fā)

　　稅務機關完成企業(yè)所得稅核定征收方式的鑒定工作后，將根據(jù)鑒定結果向企業(yè)制發(fā)稅務通知書。企業(yè)對稅務機關確定的征收方式、核定的應稅所得率或應納所得稅額有異議的，可在收到稅務文書之日起10個工作日內(nèi)（法律法規(guī)有規(guī)定的除外），向主管稅務機關提供合法、有效的相關資料，申請調(diào)整。主管稅務機關受理企業(yè)的申請后，將按規(guī)定的程序完成復核工作，并將復核的結果通知企業(yè)。

　?。ㄈ┖硕ㄕ魇辗绞借b定結果的公示

　　稅務機關完成企業(yè)所得稅核定征收鑒定工作后，將對轄區(qū)內(nèi)核定征收企業(yè)的應稅所得率或應納所得稅額核定情況在規(guī)定的時限內(nèi)進行公示。

　　四、核定征收企業(yè)的所得稅申報

　?。ㄒ唬┒收魇掌髽I(yè)

　　采用定率征收方式的企業(yè)，實行按月或按季預繳、年終進行匯算清繳。

　　1.預繳申報

　　企業(yè)應在月份或季度終了后15天內(nèi)，依照核定的應稅所得率計算納稅期間實際應繳納的稅額，進行預繳申報。按實際數(shù)額預繳有困難的，經(jīng)主管稅務機關同意，可按上一年度應納稅額的1/12或1/4預繳，或者按經(jīng)主管稅務機關認可的其他方法預繳。

　　2.年度申報及匯算清繳

　　企業(yè)應在年度終了后5個月內(nèi)，根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況，依照核定的應稅所得率如實填報企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅的年度納稅申報及匯算清繳。應稅所得率年度內(nèi)有調(diào)整的，按照調(diào)整后的應稅所得率進行匯算清繳。

　　（二）定額征收企業(yè)

　　采用定額征收方式的企業(yè)，實行按月或按季預繳的辦法申報繳納所得稅。

　　企業(yè)按月或按季填寫企業(yè)所得稅納稅申報表，在月份或季度終了后15天內(nèi)進行納稅申報。

　　五、企業(yè)法律責任

　?。ㄒ唬┖硕ㄕ魇辗绞降蔫b定是稅務機關根據(jù)企業(yè)報送有關經(jīng)營信息進行確定，企業(yè)應對報送的經(jīng)營信息的真實性、準確性負法律責任。

　?。ǘ┢髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化，或者企業(yè)年度實際利潤率達到或超過核定應稅所得率20％的，應在發(fā)生變化的十五個工作日內(nèi)向稅務機關報送專項書面報告。

　　企業(yè)未按規(guī)定如實、準確、及時向主管稅務機關報告有關生產(chǎn)經(jīng)營、收入、成本費用支出等有關信息及變化情況，造成核定偏離企業(yè)實際的，主管稅務機關有權重新鑒定所屬年度的征收方式、應稅所得率或應納稅額。企業(yè)應按新的鑒定結果計繳企業(yè)應繳稅款。

　　主管稅務機關對原鑒定的征收方式及應稅所得率或應納稅額進行調(diào)整的，將按規(guī)定制發(fā)新的稅務文書通知企業(yè)。

　　（三）企業(yè)違反本辦法規(guī)定的行為，稅務機關有權按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定處理。

　　六、原《廣州市國家稅務局企業(yè)所得稅核定征收管理辦法（試行）》（穗國稅發(fā)[2010]6號）、《關于進一步明確核定征收居民企業(yè)所得稅有關問題的通知》（穗國稅發(fā)[2011]5號）自本辦法公告后同時廢止。

　　二○一二年二月十五日