尊敬的納稅人：

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，我局制定了《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報(bào)事項(xiàng)操作規(guī)程（試行）》，請(qǐng)有關(guān)納稅人遵照?qǐng)?zhí)行。

　　文件及申報(bào)表樣下載途徑：大連市國(guó)稅局網(wǎng)站——辦稅服務(wù)——企業(yè)——下載中心——表證單書(shū)——納稅申報(bào)-納稅申報(bào)表——企業(yè)所得稅

　　大連市國(guó)家稅務(wù)局

　　二〇一二年二月十六日

　　企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報(bào)事項(xiàng)操作規(guī)程（試行）

　　第一章 總 則

　　第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的管理，依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）制定本操作規(guī)程。

　　第二條 企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報(bào)和專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式。

　　第二章 清單申報(bào)

　　第三條 申報(bào)時(shí)限：在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)在報(bào)送《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》之前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)資產(chǎn)損失（清單申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》、《境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)匯總表》（包括紙質(zhì)申報(bào)表和電子版申報(bào)表）及相關(guān)材料。

　　第四條 受理流程：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理窗口應(yīng)認(rèn)真核對(duì)企業(yè)申報(bào)的資料是否齊全，企業(yè)申報(bào)資料不全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報(bào)資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在企業(yè)報(bào)送的《企業(yè)資產(chǎn)損失（清單申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》、《境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)匯總表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專(zhuān)用章。

　　第五條 申報(bào)的確認(rèn)：屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類(lèi)、匯總，并將《企業(yè)資產(chǎn)損失（清單申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》按填表要求填寫(xiě)后報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椤Ｉ陥?bào)時(shí)企業(yè)應(yīng)提供以下材料：

　　1.《企業(yè)資產(chǎn)損失（清單申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》；

　　2. 屬于境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)，須向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)匯總表》，并附報(bào)分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的資產(chǎn)損失申報(bào)表或其他相關(guān)資料復(fù)印件。

　　3. 稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

　　（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印資料上注明“與原件核對(duì)無(wú)誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

　　第三章 專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)

　　第六條 申報(bào)時(shí)限：在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)在報(bào)送《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》之前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《XX（專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》（包括紙質(zhì)申報(bào)表和電子版申報(bào)表）及相關(guān)材料。

　　第七條 受理流程：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理窗口應(yīng)認(rèn)真核對(duì)企業(yè)申報(bào)的資料是否齊全，企業(yè)申報(bào)資料不全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報(bào)資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在企業(yè)報(bào)送的《XX（專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專(zhuān)用章。

　　第八條 申報(bào)的確認(rèn)：企業(yè)發(fā)生符合專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)要求的資產(chǎn)損失，申報(bào)時(shí)應(yīng)按下列要求逐項(xiàng)（或逐筆）提供材料，如果單項(xiàng)損失金額超過(guò)10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元），應(yīng)提供法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告。屬于按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失的，均應(yīng)作專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，同時(shí)提供法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料。

　　（一）現(xiàn)金損失專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)

　　企業(yè)應(yīng)提供以下材料：

　　1.《現(xiàn)金損失（專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》；

　　2. 現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；

　　3. 現(xiàn)金保管人對(duì)于短缺的說(shuō)明；

　　4. 現(xiàn)金損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

　　5. 董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級(jí)公司批復(fù)或由董事會(huì)、上級(jí)公司授權(quán)的部門(mén)的批復(fù)（國(guó)有企業(yè)還需提供國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門(mén)的批復(fù)）；

　　6. 由于管理責(zé)任造成的，應(yīng)有對(duì)責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說(shuō)明；

　　7. 涉及刑事犯罪的，應(yīng)有司法機(jī)關(guān)出具的相關(guān)材料；

　　8. 被金融機(jī)構(gòu)收繳假幣造成的，應(yīng)有金融機(jī)構(gòu)出具的假幣收繳證明；

　　9. 稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

　　（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印資料上注明“與原件核對(duì)無(wú)誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

　?。ǘ┮蚪鹑跈C(jī)構(gòu)清算而發(fā)生的存款類(lèi)資產(chǎn)損失專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)

　　企業(yè)應(yīng)提供以下材料：

　　1.《銀行存款損失（專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》；

　　2. 企業(yè)存款類(lèi)資產(chǎn)的原始憑據(jù)復(fù)印件；

　　3. 存款類(lèi)損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

　　4. 董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級(jí)公司批復(fù)或由董事會(huì)、上級(jí)公司授權(quán)的部門(mén)的批復(fù)（國(guó)有企業(yè)還需提供國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門(mén)的批復(fù)）；

　　5. 金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件（如政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉文件等外部證據(jù)等）；

　　6. 金融機(jī)構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料（若屬金融機(jī)構(gòu)應(yīng)清算而未清算超過(guò)三年的，應(yīng)有法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明）；

　　7. 稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

　?。ㄆ髽I(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印資料上注明“與原件核對(duì)無(wú)誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

　?。ㄈ?yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)

　　企業(yè)應(yīng)提供以下材料：

　　1.《壞賬損失（專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》；

　　2. 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)明細(xì)賬和相關(guān)發(fā)票復(fù)印件（若債務(wù)人與債權(quán)人曾持續(xù)發(fā)生購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的，可在提供最后一筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)發(fā)票復(fù)印件的基礎(chǔ)上抽樣提供之前幾筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)發(fā)票復(fù)印件）；

　　3. 壞賬損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

　　4. 相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說(shuō)明；

　　5. 董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級(jí)公司批復(fù)或由董事會(huì)、上級(jí)公司授權(quán)的部門(mén)的批復(fù)（國(guó)有企業(yè)還需提供國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門(mén)的批復(fù)）；

　　6. 屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；

　　7. 屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書(shū)或裁決書(shū)或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書(shū)，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書(shū)；

　　8. 屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門(mén)注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明；

　　9. 屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門(mén)對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明；

　　10. 屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議、債務(wù)人重組收益納稅情況說(shuō)明（“納稅情況說(shuō)明”可提供債務(wù)人確認(rèn)債務(wù)重組所得的承諾書(shū)，承諾書(shū)須有債務(wù)人全稱(chēng)，納稅人識(shí)別號(hào)、債務(wù)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱(chēng)、按稅法規(guī)定確認(rèn)債務(wù)重組所得的年度及金額等要素，并加蓋債務(wù)人公章；或提供債務(wù)人已將債務(wù)重組所得在年度納稅申報(bào)表中反映并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理蓋章的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表復(fù)印件）；

　　11. 屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而無(wú)法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說(shuō)明以及放棄債權(quán)申明；

　　12. 屬于逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)有情況說(shuō)明并提供法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告；

　　13. 屬于企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)或者不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)有情況說(shuō)明并提供法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告；

　　14. 屬于對(duì)外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保而發(fā)生的擔(dān)保損失，除提供上述6至13項(xiàng)相對(duì)應(yīng)的材料外，還需提供被擔(dān)保單位與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購(gòu)、產(chǎn)品銷(xiāo)售等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)的證明材料；

　　15. 稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

　?。ㄆ髽I(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印資料上注明“與原件核對(duì)無(wú)誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

　?。ㄋ模┐尕洆p失專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)

　　企業(yè)應(yīng)提供以下材料：

　　1.《存貨損失（專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》；

　　2. 存貨損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

　　3. 董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級(jí)公司批復(fù)或由董事會(huì)、上級(jí)公司授權(quán)的部門(mén)的批復(fù)（國(guó)有企業(yè)還需提供國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門(mén)的批復(fù)）；

　　4. 屬于盤(pán)虧的存貨損失，為其盤(pán)虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)相應(yīng)提供下列材料：

　?。?）存貨計(jì)稅基礎(chǔ)的確定依據(jù)；

　?。?）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件（3）存貨盤(pán)點(diǎn)表；

　?。?）存貨保管人對(duì)于盤(pán)虧的情況說(shuō)明。

　　5. 屬于存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)的損失，為其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)相應(yīng)提供下列材料：

　?。?）存貨計(jì)稅基礎(chǔ)的確定依據(jù)；

　　（2）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說(shuō)明及核銷(xiāo)資料；

　?。?）涉及責(zé)任人賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)有賠償情況說(shuō)明；

　　6. 屬于存貨被盜的損失，為其計(jì)稅成本扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)相應(yīng)提供下列材料：

　　（1）存貨計(jì)稅基礎(chǔ)的確定依據(jù)；

　?。?）向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄；

　?。?）涉及責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，?yīng)有賠償情況說(shuō)明等。

　　7. 稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

　?。ㄆ髽I(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印資料上注明“與原件核對(duì)無(wú)誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

　　屬于工程物資發(fā)生的損失，可比照存貨損失的規(guī)定確認(rèn)。

　?。ㄎ澹┕潭ㄙY產(chǎn)損失專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)

　　企業(yè)應(yīng)提供以下材料：

　　1.《固定資產(chǎn)損失（專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》；

　　2. 固定資產(chǎn)損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

　　3. 董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級(jí)公司批復(fù)或由董事會(huì)、上級(jí)公司授權(quán)的部門(mén)的批復(fù)（國(guó)有企業(yè)還需提供國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門(mén)的批復(fù)）；

　　4. 屬于固定資產(chǎn)盤(pán)虧、丟失的損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)相應(yīng)提供下列材料：

　?。?）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷(xiāo)資料；

　?。?）固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；

　　（3）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

　　（4）固定資產(chǎn)盤(pán)虧、丟失情況說(shuō)明；

　　5. 屬于固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損的損失，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)相應(yīng)提供下列材料：

　?。?）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

　?。?）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷(xiāo)資料；

　?。?）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)出具的鑒定材料；

　　（4）涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況的說(shuō)明；

　　6. 屬于固定資產(chǎn)被盜的損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)相應(yīng)提供下列材料：

　?。?）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

　?。?）公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；

　?。?）涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)有賠償責(zé)任的認(rèn)定及賠償情況的說(shuō)明。

　　7. 稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

　?。ㄆ髽I(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印資料上注明“與原件核對(duì)無(wú)誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

　?。┰诮üこ虛p失專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)

　　在建工程停建、報(bào)廢損失，為其工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值扣除殘值后的余額，企業(yè)應(yīng)提供以下材料：

　　1.《在建工程損失（專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》；

　　2. 在建工程損失已計(jì)入損益的記賬憑證復(fù)印件；

　　3. 董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級(jí)公司批復(fù)或由董事會(huì)、上級(jí)公司授權(quán)的部門(mén)的批復(fù)（國(guó)有企業(yè)還需提供國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門(mén)的批復(fù)）；

　　4. 工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值確定依據(jù)；

　　5. 工程項(xiàng)目停建原因說(shuō)明及相關(guān)材料；

　　6. 因質(zhì)量原因停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目，應(yīng)出具專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說(shuō)明等。

　　7. 稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

　　（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印資料上注明“與原件核對(duì)無(wú)誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

　　（七）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)

　　企業(yè)應(yīng)提供以下材料：

　　1.《生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失（專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》；

　　2. 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

　　3. 董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級(jí)公司批復(fù)或由董事會(huì)、上級(jí)公司授權(quán)的部門(mén)的批復(fù)（國(guó)有企業(yè)還需提供國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門(mén)的批復(fù)）；

　　4. 屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤(pán)虧的損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：

　?。?）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；

　?。?）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤(pán)虧情況說(shuō)明；

　?。?）損失金額較大的[指占企業(yè)該類(lèi)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上]，應(yīng)有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告。

　　5. 屬于因森林病蟲(chóng)害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，為其賬面凈值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：

　?。?）損失情況說(shuō)明；

　?。?）責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說(shuō)明；

　　（3）損失金額較大的[指占企業(yè)該類(lèi)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上]，應(yīng)有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告。

　　6. 屬于對(duì)被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，為其賬面凈值扣除保險(xiǎn)賠償以及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：

　?。?）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)被盜后，向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄或公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；

　　（2）責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說(shuō)明；

　　7. 稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

　?。ㄆ髽I(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印資料上注明“與原件核對(duì)無(wú)誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

　　（八）抵押資產(chǎn)損失專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)

　　由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣(mài)或變賣(mài)，其賬面凈值大于變賣(mài)價(jià)值的差額，可認(rèn)定為資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)提供以下材料：

　　1.《抵押資產(chǎn)損失（專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》；

　　2. 抵押資產(chǎn)損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

　　3. 董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級(jí)公司批復(fù)或由董事會(huì)、上級(jí)公司授權(quán)的部門(mén)的批復(fù)（國(guó)有企業(yè)還需提供國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門(mén)的批復(fù)）；

　　4. 抵押合同或協(xié)議書(shū)；

　　5. 拍賣(mài)或變賣(mài)證明、清單；

　　6. 會(huì)計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料；

　　7. 稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

　?。ㄆ髽I(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印資料上注明“與原件核對(duì)無(wú)誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

　?。ň牛?被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過(guò)法律保護(hù)期限，已經(jīng)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，尚未攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)損失專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)

　　企業(yè)應(yīng)提供以下材料：

　　1.《無(wú)形資產(chǎn)損失（專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》；

　　2. 無(wú)形資產(chǎn)損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

　　3. 董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級(jí)公司批復(fù)或由董事會(huì)、上級(jí)公司授權(quán)的部門(mén)的批復(fù)（國(guó)有企業(yè)還需提供國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門(mén)的批復(fù)）；

　　4. 企業(yè)有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)成本、價(jià)值回收、損失等情況說(shuō)明；

　　5. 屬于被其他新技術(shù)所代替的，應(yīng)提供技術(shù)鑒定報(bào)告和企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)無(wú)形資產(chǎn)已無(wú)使用價(jià)值或轉(zhuǎn)讓價(jià)值的書(shū)面申明；

　　6. 屬于超過(guò)法律保護(hù)期限的，應(yīng)提供無(wú)形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限文件；

　　7. 稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

　?。ㄆ髽I(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印資料上注明“與原件核對(duì)無(wú)誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

　　（十）債權(quán)性投資損失專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)

　　企業(yè)應(yīng)提供以下材料：

　　1.《債權(quán)性投資損失（貸款損失除外）（專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》或《貸款損失（專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》；

　　2. 債權(quán)性投資合同（或貸款合同）以及債權(quán)性投資（或發(fā)放貸款、還款）的相關(guān)憑證復(fù)印件；

　　3. 債權(quán)性投資（或貸款）損失已計(jì)入損益的記賬憑證復(fù)印件；

　　4. 董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議、上級(jí)公司（或企業(yè)總機(jī)構(gòu)）批復(fù)、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)批復(fù)或國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)授權(quán)的部門(mén)的批復(fù)；

　　5. 屬于債務(wù)人或擔(dān)保人依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、被解散或撤銷(xiāo)、被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。無(wú)法出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明，且上述事項(xiàng)超過(guò)三年以上的，或債權(quán)投資（包括信用卡透支和助學(xué)貸款）余額在三百萬(wàn)元以下的，應(yīng)出具對(duì)應(yīng)的債務(wù)人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷(xiāo)文件、工商行政管理部門(mén)注銷(xiāo)證明或查詢(xún)證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話(huà)追索、信件追索和上門(mén)追索等原始記錄）；

　　6. 屬于債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，企業(yè)對(duì)其資產(chǎn)進(jìn)行清償和對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)，應(yīng)出具債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故證明、保險(xiǎn)賠償證明、資產(chǎn)清償證明等；

　　7. 屬于債務(wù)人因承擔(dān)法律責(zé)任，其資產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無(wú)其他債務(wù)承擔(dān)者的，應(yīng)出具法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明；

　　8. 屬于債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人民法院對(duì)債務(wù)人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，債務(wù)人和擔(dān)保人均無(wú)資產(chǎn)可執(zhí)行，人民法院裁定終結(jié)或終止（中止）執(zhí)行的，應(yīng)出具人民法院裁定文書(shū)；

　　9. 屬于債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經(jīng)仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除（或部分免除）債務(wù)人責(zé)任，經(jīng)追償后無(wú)法收回的債權(quán)，應(yīng)提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除債務(wù)人責(zé)任的文書(shū)；

　　10. 屬于經(jīng)國(guó)務(wù)院專(zhuān)案批準(zhǔn)核銷(xiāo)的債權(quán)，應(yīng)提供國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)文件或經(jīng)國(guó)務(wù)院同意后由國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的文件；

　　11.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

　　（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印資料上注明“與原件核對(duì)無(wú)誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

　　企業(yè)委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸款，或委托其他經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)進(jìn)行理財(cái)，到期不能收回貸款或理財(cái)款項(xiàng)，按照債權(quán)性投資損失有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　（十一） 股權(quán)（權(quán)益）性投資損失專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)

　　企業(yè)應(yīng)提供以下材料：

　　1.《股權(quán)（權(quán)益）性投資損失（專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》；

　　2. 對(duì)外投資的協(xié)議書(shū)（合同）、被投資單位公司章程、驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件；

　　3. 股權(quán)（權(quán)益）性初始投資、追加投資的相應(yīng)投資憑證和股權(quán)（權(quán)益）性投資明細(xì)賬戶(hù)復(fù)印件；

　　4. 股權(quán)（權(quán)益）性投資損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

　　5. 企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資（權(quán)益）性損失的書(shū)面聲明；

　　6. 股權(quán)性投資是否涉及特殊重組業(yè)務(wù)的情況說(shuō)明，如果存在則需對(duì)其計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值是否存在差異進(jìn)行具體說(shuō)明；

　　7. 董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級(jí)公司批復(fù)或由董事會(huì)、上級(jí)公司授權(quán)的部門(mén)的批復(fù)（國(guó)有企業(yè)還需提供國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門(mén)的批復(fù)）；

　　8. 屬于被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、失蹤等，應(yīng)提供下列證據(jù)：

　?。?）以下證據(jù)之一：

　　a.被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；

　　b.工商行政管理部門(mén)注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)被投資單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照文件；

　　c.政府有關(guān)部門(mén)對(duì)被投資單位的行政處理決定文件；

　　d.被投資企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)、停止交易的法律或其他證明文件；

　　（2）資產(chǎn)清償證明（若上述事項(xiàng)超過(guò)三年以上且未能完成清算的，應(yīng)出具被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷(xiāo)、吊銷(xiāo)等的證明以及不能清算的原因說(shuō)明）。

　　9. 稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他材料。

　?。ㄆ髽I(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印資料上注明“與原件核對(duì)無(wú)誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

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　　企業(yè)應(yīng)提供以下材料：

　　1.《其他資產(chǎn)損失（專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》；

　　2. 其他資產(chǎn)損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

　　3. 董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級(jí)公司批復(fù)或由董事會(huì)、上級(jí)公司授權(quán)的部門(mén)的批復(fù)（國(guó)有企業(yè)還需提供國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門(mén)的批復(fù)）

　　4. 屬于企業(yè)將不同類(lèi)別的資產(chǎn)捆綁（打包），以拍賣(mài)、詢(xún)價(jià)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、招標(biāo)等市場(chǎng)方式出售的，應(yīng)提供下列證據(jù)：

　　（1）資產(chǎn)處置方案（已向相關(guān)政府監(jiān)管部門(mén)備案）；

　?。?）各類(lèi)資產(chǎn)作價(jià)依據(jù)；

　?。?）出售過(guò)程的情況說(shuō)明；

　　（4）出售合同或協(xié)議；

　　（5）成交及入賬證明；

　?。?）資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)確定依據(jù)。

　　5. 屬于企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)因內(nèi)部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當(dāng)、不規(guī)范或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成資產(chǎn)損失的，應(yīng)提供下列證據(jù)：

　?。?）損失原因證明材料或業(yè)務(wù)監(jiān)管部門(mén)定性證明；

　?。?）損失專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明。

　　6. 屬于企業(yè)因刑事案件原因形成的損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，或經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹閮赡暌陨先晕醋坊氐慕痤~，應(yīng)提供公安機(jī)關(guān)、人民檢察院的立案?jìng)刹榍闆r或人民法院的判決書(shū)等損失原因證明材料。

　　7. 稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

　　（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印資料上注明“與原件核對(duì)無(wú)誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

　　附件：1：《大連市國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)表》

　　　　　2：《大連市國(guó)家稅務(wù)局資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)匯總表》

　　下載：附件1-2