依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號，以下簡稱《辦法》）規(guī)定，現(xiàn)就納稅人資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除若干問題公告如下：

　　一、基本要求

　?。ㄒ唬┘{稅人發(fā)生資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在按照《辦法》規(guī)定向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)后方能稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。

　?。ǘ┘{稅人在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)損失申報(bào)表和證明材料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的附件，一并報(bào)送主管地稅機(jī)關(guān)。申報(bào)表表樣由主管地稅機(jī)關(guān)免費(fèi)提供或由納稅人自行從大連地稅網(wǎng)站下載。

　　屬于《辦法》規(guī)定的清單申報(bào)類資產(chǎn)損失，填報(bào)《資產(chǎn)損失清單申報(bào)表》。屬于《辦法》規(guī)定的專項(xiàng)申報(bào)類資產(chǎn)損失，填報(bào)《資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)表》《資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)明細(xì)表》，總機(jī)構(gòu)納稅人還應(yīng)當(dāng)填報(bào)《匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)匯總表》。

　?。ㄈ儆凇掇k法》規(guī)定的專項(xiàng)申報(bào)資產(chǎn)損失，納稅人應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)（或逐筆）向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)報(bào)告，同時附送會計(jì)核算資料及其相關(guān)證明資料。

　　二、有關(guān)事項(xiàng)

　?。ㄒ唬掇k法》第六條所稱追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年，是指自追補(bǔ)確認(rèn)年度至損失發(fā)生年度小于等于五年。

　?。ǘ儆凇掇k法》第六條所列因特殊原因形成的資產(chǎn)損失，需延長追補(bǔ)確認(rèn)年度的，可向大連市地方稅務(wù)局報(bào)送申請延長追補(bǔ)確認(rèn)期限的相關(guān)證明材料，由大連市地方稅務(wù)局統(tǒng)一報(bào)請國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

　　（三）《辦法》第八條所稱按會計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總，是指按照會計(jì)制度、會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的一級科目進(jìn)行歸類、匯總。

　?。ㄋ模掇k法》第八條所稱企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請報(bào)告，是指納稅人進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)資產(chǎn)損失時，若申報(bào)兩項(xiàng)以上的資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)填寫申請報(bào)告；若申報(bào)的同一項(xiàng)資產(chǎn)損失存在兩筆以上的資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)逐筆填寫申請報(bào)告。

　?。ㄎ澹掇k法》第二十三、二十四條所稱專項(xiàng)報(bào)告，是指具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明。

　?。掇k法》所稱損失數(shù)額較大，是指該項(xiàng)資產(chǎn)損失數(shù)額占納稅人同一會計(jì)科目下的資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上。

　　（七）政策性搬遷發(fā)生的搬遷損失，比照《辦法》中關(guān)于固定資產(chǎn)損失和無形資產(chǎn)損失的確認(rèn)條件，在損失發(fā)生年度申報(bào)備案，但損失額的扣除應(yīng)當(dāng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]118號）規(guī)定，在搬遷補(bǔ)償收入中扣除，不得在損失發(fā)生年度稅前扣除。

　　三、施行時間

　　本公告發(fā)布之日起施行，《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理實(shí)施辦法的通知》（大地稅發(fā)[2010]4號）同時廢止。資產(chǎn)損失稅前扣除的具體政策按《辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

　　特此公告。

　　附件：

　　1.資產(chǎn)損失清單申報(bào)表

　　2.資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)表

　　3.資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)明細(xì)表

　　4.匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)匯總表

　　二○一二年二月十四日

　　下載：附件1-4