各市國(guó)家稅務(wù)局（不發(fā)青島）：

　　為支持小型微利企業(yè)的發(fā)展，山東省國(guó)家稅務(wù)局、山東省地方稅務(wù)局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（山東省地方稅務(wù)局公告[2012]2號(hào)）。現(xiàn)結(jié)合國(guó)稅實(shí)際，提出如下加強(qiáng)小型微利企業(yè)管理的意見，請(qǐng)認(rèn)真執(zhí)行。

　　一、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理由事先備案改為事后報(bào)送相關(guān)資料。即符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件的企業(yè)，應(yīng)在年度納稅申報(bào)的同時(shí)報(bào)送《小型微利企業(yè)備案表》（一式三份），并按適用稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

　　二、《小型微利企業(yè)備案表》數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系及其與企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表“25行應(yīng)納稅所得額”、附表五“45行企業(yè)從業(yè)人數(shù)”、“46行資產(chǎn)總額”、“47行所屬行業(yè)” 信息的邏輯關(guān)系審核需求，納入山東省國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅平臺(tái)年度所得稅電子申報(bào)系統(tǒng)，各地應(yīng)按照電子申報(bào)系統(tǒng)的審核要求進(jìn)行審核。

　　三、主管國(guó)稅機(jī)關(guān)受理企業(yè)年度納稅申報(bào)資料和《小型微利企業(yè)備案表》后，應(yīng)對(duì)本通知第二條所述數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系進(jìn)行資料審核，并與電子申報(bào)數(shù)據(jù)比對(duì)。經(jīng)審核不符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件的，應(yīng)通知企業(yè)調(diào)整年度納稅申報(bào)，并按有關(guān)稅收規(guī)定處理；對(duì)于符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件的，應(yīng)將《小型微利企業(yè)備案表》作為征管資料與年度納稅申報(bào)資料一并保存，作為所得稅評(píng)估、檢查和下一年度所得稅預(yù)繳申報(bào)適用稅率的備查資料。

　　四、主管國(guó)稅機(jī)關(guān)在受理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，對(duì)于按照20%的稅率進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報(bào)的企業(yè)，應(yīng)審核其上年度是否符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件。

　　五、主管國(guó)稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)小型微利企業(yè)管理，每年要開展小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行情況評(píng)估、檢查；加大小型微利企業(yè)所得稅政策的宣傳輔導(dǎo)力度，促使企業(yè)完善會(huì)計(jì)核算，確保小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策貫徹落實(shí)到位。

　　六、在對(duì)小型微利企業(yè)實(shí)施評(píng)估或檢查中，應(yīng)重點(diǎn)把握以下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┠陸?yīng)納稅所得額。應(yīng)結(jié)合企業(yè)年度申報(bào)的應(yīng)納稅所得額、財(cái)務(wù)報(bào)表的利潤(rùn)總額以及上年度稅務(wù)機(jī)關(guān)的評(píng)估、檢查情況，重點(diǎn)審核企業(yè)申報(bào)應(yīng)納稅所得額的真實(shí)性，有無(wú)漏計(jì)收入、多結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用等問(wèn)題。

　?。ǘ臉I(yè)人數(shù)。應(yīng)結(jié)合企業(yè)的工資表、代扣代繳個(gè)人所得稅憑證及工資支付情況，同時(shí)參考年度申報(bào)中扣除的工資總額，重點(diǎn)審核納稅人是否存在一方面申請(qǐng)減免稅優(yōu)惠時(shí)虛減人數(shù)，另一方面在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)虛增人數(shù)，多列成本問(wèn)題。

　?。ㄈ┵Y產(chǎn)總額。應(yīng)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表和企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，重點(diǎn)核實(shí)各類資產(chǎn)項(xiàng)目是否存在虛報(bào)不真實(shí)等問(wèn)題。

　　七、在實(shí)施評(píng)估或檢查的過(guò)程中，若發(fā)現(xiàn)小型微利企業(yè)不符合優(yōu)惠政策條件的，應(yīng)及時(shí)責(zé)成其限期糾正，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，并依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　八、本通知自2012年1月1日起執(zhí)行，以前文件與本通知不一致的，以本通知為準(zhǔn)。

　　二○一二年三月九日