為進一步加強增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額行政許可管理，我局重新修訂了《增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額行政許可辦理指南》，現(xiàn)予公布，自2012年3月10日起執(zhí)行。魯國稅發(fā)[2010]65號文件同時廢止。

　　特此公告。

　　增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額行政許可辦理指南

　　一、法律依據(jù)

　　《國家稅務總局關于實施稅務行政許可若干問題的通知》（國稅發(fā)[2004]73號）規(guī)定：經(jīng)國務院確認，稅務行政許可包括……對增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額的審批；

　　《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)[2006]156號）規(guī)定：專用發(fā)票實行最高開票限額管理。最高開票限額由一般納稅人申請，稅務機關依法審批。……稅務機關審批最高開票限額應進行實地核查；

　　《國家稅務總局關于下放專用發(fā)票最高開票限額審批權(quán)限的通知》（國稅函[2007]918號）規(guī)定：自2007年9月1日起，原省、地市稅務機關的增值稅一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額審批權(quán)限下放至區(qū)縣稅務機關。區(qū)縣稅務機關對納稅人申請的專用發(fā)票最高開票限額要嚴格審核，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和產(chǎn)品銷售的實際情況進行審批，既要控制發(fā)票數(shù)量以利于加強管理，又要保證納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的正常需要；

　　《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2010]40號）中有關增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）最高開票限額審批等內(nèi)容。

　　二、核定標準

　　（一）申請企業(yè)資格

　　申請企業(yè)應為使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）。

　?。ǘ┰鲋刀惙纻味惪刈罡唛_票限額核定標準

　　增值稅防偽稅控最高開票限額（以下簡稱最高開票限額）依據(jù)企業(yè)年增值稅應稅銷售額進行核定，要求做到實地核實、嚴格審批。

　　1、工業(yè)企業(yè)一般納稅人，按以下標準核定：

　　（1）核定最高開票限額為一億元的，企業(yè)年增值稅應稅銷售額不得低于50億元；

　?。?）核定最高開票限額為一千萬元的，企業(yè)年增值稅應稅銷售額不得低于5億元；

　?。?）核定最高開票限額為一百萬元的，企業(yè)年增值稅應稅銷售額不得低于5000萬元；

　　（4）核定最高開票限額為十萬元的，企業(yè)年增值稅應稅銷售額原則上不得低于300萬元；確需放寬企業(yè)年增值稅應稅銷售額度的，可由各市結(jié)合實際酌情確定。

　　2、商貿(mào)企業(yè)一般納稅人，按以下標準核定：

　?。?）核定最高開票限額為一億元的，企業(yè)年增值稅應稅銷售額不得低于100億元；

　?。?）核定最高開票限額為一千萬元的，企業(yè)年增值稅應稅銷售額不得低于10億元；

　?。?）核定最高開票限額為一百萬元的，企業(yè)年增值稅應稅銷售額不得低于1億元；

　?。?）核定最高開票限額為十萬元的，企業(yè)年增值稅應稅銷售額原則上不得低于300萬元；確需放寬企業(yè)年增值稅應稅銷售額度的，可由各市結(jié)合實際酌情確定。

　　3、新認定的工業(yè)企業(yè)一般納稅人，其專用發(fā)票最高開票限額核定原則上不得超過十萬元。對生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較大，現(xiàn)有核定標準確實不能滿足企業(yè)需要的，由企業(yè)申請，經(jīng)換算當年預計年增值稅應稅銷售額達到規(guī)定限額的，由主管稅務機關審核，可以參照上述一般納稅人現(xiàn)行標準核定其最高開票限額。

　　4、實行納稅輔導期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，其專用發(fā)票最高開票限額不得超過十萬元；其他實行納稅輔導期管理的一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況重新核定。

　　5、對年增值稅應稅銷售額達不到上述標準，但符合以下條件的，專用發(fā)票最高開票限額按以下標準核定：

　?。?）主要銷售單位價格在1000萬元以上且不可分割的貨物的企業(yè)，可核定其最高開票限額為一億元；

　?。?）主要銷售單位價格在100萬元以上且不可分割的貨物的企業(yè)，可核定其最高開票限額為一千萬元；

　?。?）主要銷售單位價格在10萬元以上且不可分割的貨物的企業(yè)，可核定其最高開票限額為一百萬元；

　?。?）主要銷售單位價格在1萬元以上且不可分割的貨物的企業(yè)，可核定其最高開票限額為十萬元。

　　6、對企業(yè)偶然發(fā)生大宗交易業(yè)務，且單筆銷售額超過已核定的最高開票限額的，經(jīng)企業(yè)提出申請，可按實際交易金額的上一位確定其專用發(fā)票最高開票限額，對原核定標準進行臨時修改，按實際交易規(guī)模限額限量供應專用發(fā)票，并于5個工作日內(nèi)恢復到原核定標準。

　　7、對有分開票機的企業(yè)，分開票機的最高開票限額不得高于主開票機的最高開票限額。

　　以上所指“年增值稅銷售額”為上年度公歷1月1日-12月31日實現(xiàn)的增值稅銷售額。若上年度年增值稅銷售額達不到規(guī)定限額，當年經(jīng)營期又不滿一年，但當年經(jīng)營期內(nèi)實現(xiàn)增值稅銷售額已經(jīng)達到規(guī)定限額，并且企業(yè)提出申請的，可以按照上述標準進行專用發(fā)票最高開票限額核定。

　　以上“換算當年預計年增值稅應稅銷售額”的方法是：

　　預計年增值稅應稅銷售額＝當年實際增值稅應稅銷售額/當年實際生產(chǎn)經(jīng)營月份*12.

　　三、申請材料

　　企業(yè)提出專用發(fā)票限額申請時，應提供下列材料：

　　（一）企業(yè)基本生產(chǎn)經(jīng)營情況書面報告原件；

　?。ǘ┢髽I(yè)法人、經(jīng)辦人員身份證明原件和復印件；

　?。ㄈ蹲罡唛_票限額申請審批表》原件；

　?。ㄋ模抖悇招姓S可申請表》原件；

　?。ㄎ澹ζ髽I(yè)偶然發(fā)生大宗交易業(yè)務的，需要提供相關購銷合同、協(xié)議或已認證的進項發(fā)票原件及復印件等；

　?。┒悇諜C關規(guī)定應當提供的其他材料。

　　對以上材料，納稅人應當承諾其內(nèi)容真實、可靠、完整，并加蓋公章，其中原件核實后退還企業(yè)。

　　四、實施機關

　　專用發(fā)票限額審批管理由區(qū)縣稅務機關負責實施。具體部門職責為：增值稅業(yè)務管理部門負責專用發(fā)票限額核定的管理工作；辦稅服務廳負責專用發(fā)票限額核定申請的受理工作；稅源管理單位負責進行實地核實；發(fā)票發(fā)售部門負責對CTAIS系統(tǒng)中專用發(fā)票限額核定信息的錄入、調(diào)增、調(diào)減等維護工作和發(fā)票發(fā)售工作；防偽稅控發(fā)行部門負責對防偽稅控系統(tǒng)中和企業(yè)開票用IC卡內(nèi)專用發(fā)票限額核定信息的錄入、調(diào)增、調(diào)減等維護工作。

　　省級、市級國稅機關對專用發(fā)票限額管理工作進行監(jiān)督檢查。

　　五、業(yè)務流程

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)申請

　　企業(yè)根據(jù)申請條件，提報相關申請材料向當?shù)刂鞴芏悇諜C關提出專用發(fā)票限額使用、變更等申請；

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　　由辦稅服務廳負責專用發(fā)票限額核定申請的受理工作，并當場核對企業(yè)申請材料的完整性，經(jīng)核對一致且申請材料齊全，當場受理，制作《文書受理回執(zhí)單》，將有關資料的原件退還納稅人。對申請材料不齊全或者不符合填列要求的，應當當場告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。

　　主管稅務機關應當自受理企業(yè)書面申請報告之日起3個工作日內(nèi)將納稅人申請材料移交稅源管理單位進行實地核實。

　?。ㄈ嵉睾藢?/strong>

　　由稅源管理單位負責進行實地核實，主要核實企業(yè)申請材料的真實性，并自收到申請材料之日起10個工作日內(nèi)出具實地核實報告。實地核實時應當有兩名或者兩名以上稅務機關工作人員同時到場，核實的主要內(nèi)容有：

　　1、企業(yè)基本情況，包括企業(yè)書面申請報告是否與企業(yè)實際情況一致，年增值稅應稅銷售額是否達到規(guī)定標準，注冊地與實際經(jīng)營地是否一致；

　　2、實地查驗實際庫存貨物情況，對屬于異地存放的，應由企業(yè)提供貨物存放的有關證明材料；

　　3、企業(yè)申請調(diào)高專用發(fā)票限額的原因，是否有相關合同、協(xié)議或已認證的進項發(fā)票原件等；

　　4、主管稅務機關認為需要重點核實的其他內(nèi)容。

　　（四）核定審批

　　增值稅業(yè)務管理部門負責專用發(fā)票限額核定審批的管理工作， 要求做到程序規(guī)范、資料齊全、據(jù)實核定、嚴格審批，并自受理企業(yè)書面申請報告之日起的第20個工作日內(nèi)做出專用發(fā)票限額審批決定。在第20個工作日內(nèi)不能做出決定的，經(jīng)本級國稅機關負責人批準，可以延長10個工作日，并將延長時限的理由書面告知申請企業(yè)。審批結(jié)果為：予以批準、不予批準和延緩（暫緩）批準等。做出予以批準的，向申請企業(yè)頒發(fā)、送達《準予行政許可決定書》；做出不予批準和延緩（暫緩）批準的，應當將不予批準和延緩（暫緩）批準理由書面告知納稅人；

　　（五）信息維護

　　最高開票限額批準后，先由發(fā)票發(fā)售部門負責對CTAIS系統(tǒng)中專用發(fā)票限額核定信息進行錄入、調(diào)增、調(diào)減等維護工作；后傳遞到防偽稅控發(fā)行部門，對企業(yè)防偽稅控系統(tǒng)發(fā)行信息進行調(diào)整。信息維護工作應在5個工作日內(nèi)完成。

　　六、監(jiān)管機制

　　專用發(fā)票最高開票限額管理實行動態(tài)管理機制，主管稅務機關要對企業(yè)的實際經(jīng)營情況進行跟蹤監(jiān)管，對實際經(jīng)營狀況發(fā)生根本性變化，已經(jīng)達不到現(xiàn)有核定標準的，應及時進行原核定標準的調(diào)整工作。省級、市級國稅機關要不定期對專用發(fā)票限額管理工作進行監(jiān)督檢查，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要查明原因、分清責任、及時糾正、嚴肅處理。

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