為進(jìn)一步加強(qiáng)出口貨物退（免）稅管理，簡化出口退稅人工審核，優(yōu)化出口退稅服務(wù)，提高出口退稅審核的質(zhì)量和效率，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則、《納稅信用等級評定管理試行辦法》及出口貨物退（免）稅有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本省實(shí)際，制定了《湖北省出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法（試行）》，現(xiàn)予以公告， 自發(fā)布之日起實(shí)施。

　　特此公告。

　　二○一二年三月六日

湖北省出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法（試行）

　　第一章 總 則

　　第一條 為了加強(qiáng)出口貨物退（免）稅管理，優(yōu)化退稅服務(wù)，促進(jìn)我省對外貿(mào)易的健康快速發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則、《納稅信用等級評定管理試行辦法》及出口貨物退（免）稅有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用于湖北省內(nèi)按照出口退（免）稅有關(guān)規(guī)定辦理了出口退（免）稅認(rèn)定且屬于增值稅一般納稅人的出口企業(yè)。

　　第三條 全省各級國稅機(jī)關(guān)以公正、公平、公開的原則，根據(jù)出口企業(yè)經(jīng)營管理及執(zhí)行稅收政策等情況，對其實(shí)施出口退（免）稅分類管理。按照守法便利原則，對被評定為不同管理類別的出口企業(yè)，制定并運(yùn)用相應(yīng)的差別出口退（免）稅管理措施。

　　省國家稅務(wù)局及各市州、直管市、林區(qū)國家稅務(wù)局按照統(tǒng)一的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序組織實(shí)施出口企業(yè)管理類別的評定和認(rèn)定工作。

　　第二章 分類管理類別評定標(biāo)準(zhǔn)

　　第四條 出口企業(yè)分類管理類別設(shè)置A、B、C、D四類。

　　第五條 同時符合下列條件的出口企業(yè)，其出口退稅分類管理類別可以定為A類：

　?。ㄒ唬┰u定前兩年內(nèi)未發(fā)現(xiàn)有逃避繳納稅款、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票（含農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，下同）等問題。

　?。ǘ┰u定前兩年內(nèi)未發(fā)現(xiàn)有《國家稅務(wù)總局商務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營秩序切實(shí)加強(qiáng)出口貨物退（免）稅管理的通知》（國稅發(fā)[2006]24號）第二條所列的違反外貿(mào)經(jīng)營秩序的經(jīng)營行為。

　?。ㄈ┲付▽Ｈ素?fù)責(zé)出口退稅申報(bào)，負(fù)責(zé)按國稅機(jī)關(guān)要求保管出口退（免）稅檔案資料。

　?。ㄋ模┢髽I(yè)擁有一定規(guī)模的資產(chǎn)，并且未全部設(shè)置抵押，如發(fā)生騙稅案件或錯退稅款問題，可足額抵押所退（免）稅款。

　　（五）未被列入出口退稅審核關(guān)注企業(yè)。

　?。┓舷铝袟l件之一的出口企業(yè)：

　　1.納稅信用等級評定為A級，且年出口銷售收入占全部銷售收入50%以上的企業(yè)。

　　2.納稅信用等級評定為B級，或未進(jìn)行納稅信用等級評定但無納稅信用等級C、D級規(guī)定情形的出口企業(yè)，同時符合以下條件：

　?。?）生產(chǎn)企業(yè)年應(yīng)退稅出口額2000萬美元、外貿(mào)企業(yè)年應(yīng)退稅出口額在5000萬美元以上；

　?。?）年未申報(bào)、逾期申報(bào)出口報(bào)關(guān)單條數(shù)之和不超過總申報(bào)出口報(bào)關(guān)單條數(shù)的2%且絕對數(shù)不超過50條；

　?。?）出口退（免）稅審核通過率98%以上。

　　第六條 同時符合第五條第一款至第五款條件，且符合以下條件之一的出口企業(yè)，其出口退稅分類管理類別可以定為B類：

　?。ㄒ唬┘{稅信用等級為B級，且年出口銷售收入占全部銷售收入50%以上的企業(yè)。

　?。ǘ┪催M(jìn)行納稅信用等級評定但無納稅信用等級C、D級規(guī)定情形的出口企業(yè)，同時符合以下條件：

　　1、生產(chǎn)企業(yè)年應(yīng)退稅出口額在1000萬美元、外貿(mào)企業(yè)年應(yīng)退稅出口額在3000萬美元以上；

　　2、年未申報(bào)、逾期申報(bào)出口報(bào)關(guān)單條數(shù)之和不超過總申報(bào)出口報(bào)關(guān)單條數(shù)的2%且絕對數(shù)不超過50條；

　　3、出口退（免）稅審核通過率98%以上。

　　第七條 有下列情形之一的出口企業(yè)，應(yīng)定為D類：

　?。ㄒ唬┘{稅信用等級為D級的；

　?。ǘ┰u定前兩年內(nèi)有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等記錄的；

　?。ㄈ┚哂猩娑惙缸锵右?，已依法移送公安機(jī)關(guān)，尚未結(jié)案的；

　　（四）拒絕國稅機(jī)關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅帳簿、憑證、資料的。

　　第八條 有下列情形之一的出口企業(yè)，暫不參與出口退（免）稅分類管理等級評定，并按現(xiàn)行有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行管理：

　　（一）已辦理出口退（免）稅認(rèn)定手續(xù)，但一直未發(fā)生應(yīng)退（免）稅出口業(yè)務(wù)的出口企業(yè)；

　?。ǘ┏隹谕耍猓┒愓J(rèn)定時間不滿一年的出口企業(yè)；

　?。ㄈ┳允坠P應(yīng)退（免）稅出口業(yè)務(wù)發(fā)生之日起不滿一年的生產(chǎn)企業(yè)。

　　第九條 已被評定為A類、B類、D類和暫不參與出口退（免）稅分類管理等級評定以外的其他出口企業(yè)，出口退（免）稅管理等級評定為C類。

　　第三章 分類管理措施

　　第十條 A類出口企業(yè)管理措施。

　?。ㄒ唬τ贏類生產(chǎn)企業(yè)，申報(bào)出口退（免）稅時，按年提供《出口業(yè)務(wù)基本情況表》，憑出口貨物報(bào)關(guān)單電子數(shù)據(jù)及申報(bào)表進(jìn)行申報(bào)，出口貨物報(bào)關(guān)單、代理出口證明等紙質(zhì)憑證按電子申報(bào)數(shù)據(jù)順序裝訂成冊，留存企業(yè)財(cái)務(wù)部門備查，由專職辦稅員保管。

　?。ǘτ贏類外貿(mào)企業(yè)，申報(bào)出口退（免）稅時，憑出口貨物報(bào)關(guān)單電子數(shù)據(jù)及申報(bào)表進(jìn)行申報(bào)，出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票、消費(fèi)稅專用繳款書等紙質(zhì)憑證按電子申報(bào)數(shù)據(jù)順序裝訂成冊，留存企業(yè)財(cái)務(wù)部門備查，由專職辦稅員保管。各市州、直管市、林區(qū)國家稅務(wù)局可先使用增值稅專用發(fā)票認(rèn)證信息審核辦理出口退（免）稅，事后及時用相關(guān)稽核、協(xié)查信息進(jìn)行復(fù)核。

　　（三）各級國稅機(jī)關(guān)對A類出口企業(yè)建立重點(diǎn)聯(lián)系制度，應(yīng)有專人負(fù)責(zé)企業(yè)的各項(xiàng)涉稅事宜，實(shí)行比常規(guī)管理出口企業(yè)更為優(yōu)化的服務(wù)措施。

　?。ㄋ模〢類出口企業(yè)在辦理退（免）稅工作中遇到的實(shí)際問題，可通過電話、信函、郵件、約談等方式直接向省國家稅務(wù)局反映。

　?。ㄎ澹┰趪蚁逻_(dá)的出口退稅計(jì)劃暫時不能滿足全省出口退稅需求時，對A類出口企業(yè)優(yōu)先辦理退稅。

　　（六）各級國稅機(jī)關(guān)在對A類企業(yè)計(jì)算機(jī)審核過程中發(fā)現(xiàn)審核疑點(diǎn)的，應(yīng)要求出口企業(yè)提供相關(guān)紙質(zhì)憑證進(jìn)行核實(shí)。

　　第十一條 B類出口企業(yè)管理措施。

　?。ㄒ唬τ贐類生產(chǎn)企業(yè)，申報(bào)出口退（免）稅時，按季提供《出口業(yè)務(wù)基本情況表》，在出口退（免）稅紙質(zhì)單證齊全后（國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），憑紙質(zhì)出口貨物報(bào)關(guān)單、代理出口證明及出口貨物報(bào)關(guān)單電子數(shù)據(jù)和申報(bào)表申報(bào)出口退（免）稅。

　?。ǘτ贐類外貿(mào)企業(yè)，申報(bào)出口退（免）稅時，在出口退（免）稅紙質(zhì)單證齊全后（國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），憑紙質(zhì)出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票、消費(fèi)稅專用繳款書及出口貨物報(bào)關(guān)單電子數(shù)據(jù)和申報(bào)表申報(bào)出口退（免）稅。各市州、直管市、林區(qū)國家稅務(wù)局可先使用增值稅專用發(fā)票認(rèn)證信息審核辦理外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅，并及時用相關(guān)稽核、協(xié)查信息進(jìn)行復(fù)核。

　?。ㄈ┛h級國稅機(jī)關(guān)對B類生產(chǎn)企業(yè)在抽查不少于20%的出口退（免）稅申報(bào)后，進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核。在計(jì)算機(jī)審核過程中未發(fā)現(xiàn)審核疑點(diǎn)的，可審批辦理出口退（免）稅；發(fā)現(xiàn)審核疑點(diǎn)，應(yīng)調(diào)取出口企業(yè)申報(bào)的相關(guān)紙質(zhì)憑證進(jìn)行核實(shí)。各市州、直管市、林區(qū)國家稅務(wù)局對B類外貿(mào)企業(yè)在抽查不少于20%的出口退（免）稅申報(bào)后，進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核。在計(jì)算機(jī)審核過程中未發(fā)現(xiàn)審核疑點(diǎn)的，可審批辦理出口退（免）稅；發(fā)現(xiàn)審核疑點(diǎn)，應(yīng)調(diào)取出口企業(yè)申報(bào)的相關(guān)紙質(zhì)憑證進(jìn)行核實(shí)。

　　第十二條 C類出口企業(yè)管理措施。

　?。ㄒ唬τ贑類生產(chǎn)企業(yè)，申報(bào)出口退（免）稅時，按月提供《出口業(yè)務(wù)基本情況表》，在出口退（免）稅紙質(zhì)單證齊全后（國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），憑紙質(zhì)出口貨物報(bào)關(guān)單、代理出口證明及出口貨物報(bào)關(guān)單電子數(shù)據(jù)和申報(bào)表申報(bào)出口退（免）稅。縣級國稅機(jī)關(guān)在審核時，要對企業(yè)申報(bào)資料逐筆進(jìn)行人工審核?？筛鶕?jù)審核需要，要求企業(yè)提供備案單證。人工審核通過后，進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核。

　?。ǘτ贑類外貿(mào)企業(yè)，申報(bào)出口退（免）稅時，在出口退（免）稅紙質(zhì)單證齊全后（國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），憑紙質(zhì)出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票、消費(fèi)稅專用繳款書及出口貨物報(bào)關(guān)單電子數(shù)據(jù)和申報(bào)表申報(bào)出口退（免）稅。各市州、直管市、林區(qū)國家稅務(wù)局在審核時，要對企業(yè)申報(bào)資料逐筆進(jìn)行人工審核?？筛鶕?jù)審核需要，要求企業(yè)提供備案單證。進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核時，必須使用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息進(jìn)行審核（國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。

　　第十三條 D類出口企業(yè)管理措施。

　　（一）D類出口企業(yè)在出口退（免）稅紙質(zhì)單證齊全后（國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）申報(bào)出口退（免）稅。

　　（二）各級國稅機(jī)關(guān)除按C級企業(yè)進(jìn)行審核管理外，采取以下管理措施：

　　1、對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品，必須在核實(shí)其生產(chǎn)能力、納稅情況無誤的情況下方可審批退（免）稅。對生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，必須加強(qiáng)調(diào)查核實(shí)，需要函調(diào)的，對函調(diào)部分暫緩?fù)硕?，并視回函情況按規(guī)定處理。對生產(chǎn)企業(yè)審核通過的應(yīng)退稅額，連續(xù)12個月內(nèi)按月計(jì)算免抵退稅，第十三月一次性辦理退稅。

　　2、對外貿(mào)企業(yè)從異地供貨企業(yè)購進(jìn)的出口貨物，原則上要求對每一家供貨企業(yè)定期分批進(jìn)行函調(diào)，對回函無誤、交易及納稅正常并排除騙稅疑點(diǎn)的，方可審批退稅。對外貿(mào)企業(yè)的應(yīng)退稅額實(shí)行連續(xù)12個月按月審核審批，第十三月一次性辦理退稅。

　　3、按月對出口企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、貨物流、資金流、其他涉稅情況進(jìn)行全面地評估分析，對發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)及時進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，核實(shí)無誤后按規(guī)定處理。

　　第四章 分類管理類別評定程序

　　第十四條 出口退稅分類管理類別評定工作每兩年進(jìn)行一次。每次評定工作在該評定年度納稅信用等級評定后一個月內(nèi)完成。

　　第十五條 出口退稅分類管理類別評定工作實(shí)行評定與認(rèn)定相結(jié)合的辦法。

　?。ㄒ唬┏隹谕硕惙诸惞芾眍悇eA類由出口企業(yè)提出申請，向省國家稅務(wù)局報(bào)送《出口貨物退（免）稅分類管理類別評定申請審批表（A類）》（附件1），由省國家稅務(wù)局實(shí)地核查或委托市州級、縣級國稅機(jī)關(guān)核查后批準(zhǔn)。

　?。ǘ┏隹谕硕惙诸惞芾眍悇eB類由出口企業(yè)提出申請，向各市州、直管市、林區(qū)國家稅務(wù)局報(bào)送《出口貨物退（免）稅分類管理類別評定申請審批表（B類）》（附件2），由各市州、直管市、林區(qū)國家稅務(wù)局實(shí)地核查或委托縣級國稅機(jī)關(guān)核查后批準(zhǔn)。

　?。ㄈ┏隹谕硕惙诸惞芾眍悇eD類出口企業(yè)，由縣級國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定后，縣級國稅機(jī)關(guān)需填寫《D類出口企業(yè)認(rèn)定審批表》（附件3）報(bào)各市州、直管市、林區(qū)國家稅務(wù)局批準(zhǔn)。

　?。ㄋ模┏隹谕硕惙诸惞芾眍悇eA、B、D類之外的出口企業(yè)由縣級國稅機(jī)關(guān)直接認(rèn)定為C類出口企業(yè)，不需報(bào)各市州、直管市、林區(qū)國家稅務(wù)局批準(zhǔn)。

　　對擬評定為A、B類的出口企業(yè)，要征求相關(guān)海關(guān)、外管等部門的意見，相關(guān)部門沒有異議的，可確定為A、B類。相關(guān)部門有異議的，應(yīng)研究后予以確定并告知有關(guān)各方。

　　第十六條 出口退稅分類管理類別企業(yè)名單的公告。

　?。ㄒ唬┰u定工作結(jié)束后，省國家稅務(wù)局將A類出口企業(yè)的名單予以公告。

　?。ǘ┰u定工作結(jié)束后，各市州、直管市、林區(qū)國家稅務(wù)局將B、C、D類出口企業(yè)的名單予以公告。有條件的地方，可以向社會提供出口退稅分類管理類別查詢服務(wù)。

　　（三）各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)將本地區(qū)B、C、D類分類管理情況逐級匯總并及時上報(bào)省國家稅務(wù)局。

　?。ㄋ模┕婧?，出口企業(yè)按照國稅機(jī)關(guān)確定的管理類別進(jìn)行出口退（免）稅申報(bào)。自出口退稅分類管理類別評定工作結(jié)束后的次月至下一個評定工作結(jié)束止，各級國稅機(jī)關(guān)按照相應(yīng)的分類管理類別對出口企業(yè)進(jìn)行管理。

　　第十七條 出口退稅分類管理類別評定后，各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)實(shí)施動態(tài)降級管理。

　?。ㄒ唬τ贏類出口企業(yè)，縣級國稅機(jī)關(guān)在日常管理或案件查處中發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)已經(jīng)明顯不符合已評定的分類管理類別的，應(yīng)及時逐級上報(bào)省國家稅務(wù)局，由省國家稅務(wù)局決定降低其分類管理類別并告知出口企業(yè)。

　　（二）對于B、C類出口企業(yè)，縣級國稅機(jī)關(guān)在日常管理或案件查處中發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)已經(jīng)明顯不符合已評定的分類管理類別的，應(yīng)及時上報(bào)各市州、直管市、林區(qū)國家稅務(wù)局，由各市州、直管市、林區(qū)國家稅務(wù)局決定降低其分類管理類別并告知出口企業(yè)。

　?。ㄈ┌l(fā)現(xiàn)出口企業(yè)有第七條所列情形的，直接降為D類，告知出口企業(yè)，并逐級上報(bào)省國家稅務(wù)局。

　　（四）被降級的出口企業(yè)不得參加下一個評定期更高管理類別的評定。

　　（五）騙取出口退稅的D類出口企業(yè)被停止出口退稅權(quán)的，在停權(quán)期滿后兩年內(nèi)不得參加其他類別的評定。

　　各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對所轄出口企業(yè)的出口退稅評估分析，結(jié)合本地區(qū)特點(diǎn)和工作重點(diǎn)，有針對性地開展評估工作，要從出口及退稅增長率、購貨來源、出口商品結(jié)構(gòu)、出口單價、報(bào)關(guān)口岸、出口退稅率、換匯成本等方面進(jìn)行全面評估分析，并及時對疑點(diǎn)進(jìn)行核實(shí)。

　　第五章 附 則

　　第十八條 本辦法所稱 “年出口銷售收入”、“全部銷售收入”、“年應(yīng)退稅出口額”，在初次評定時為評定前兩年（從評定工作開始向前推算24個月）的平均值。在后期評定中，為實(shí)施分類管理類別期間年平均值。

　　第十九條 本辦法所稱“年未申報(bào)、逾期申報(bào)出口報(bào)關(guān)單條數(shù)”、“總申報(bào)出口報(bào)關(guān)單條數(shù)”，在初次評定時為評定前兩年（從評定工作開始向前推算兩年）相關(guān)記錄條數(shù)的年平均值，在后期評定中，為實(shí)施分類管理類別期間相關(guān)記錄條數(shù)的年平均值。

　　第二十條 本辦法所稱“審核通過率”在初次評定時為評定前兩年（從評定工作開始向前推算兩年）審核通過記錄條數(shù)與企業(yè)總申報(bào)條數(shù)的比值，在后期評定中，為實(shí)施分類管理類別期間審核通過記錄條數(shù)與企業(yè)總申報(bào)條數(shù)的比值。

　　第二十一條 各市州、省直管市、林區(qū)國家稅務(wù)局可根據(jù)本辦法，結(jié)合本地區(qū)的實(shí)際情況，制定具體操作辦法。

　　第二十二條 本辦法自發(fā)布之日起實(shí)施。執(zhí)行中如有問題，請及時向省國家稅務(wù)局反映。

　　附件：

　　1、出口貨物退（免）稅分類管理類別評定申請審批表（A類）

　　2、出口貨物退（免）稅分類管理類別評定申請審批表（B類）

　　3、D類出口企業(yè)認(rèn)定審批表

　　下載：附件1-3