根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（2011年第25號，以下簡稱25號《公告》）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除有關(guān)問題公告如下：

　　一、資產(chǎn)損失申報管理

　　企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按25號《公告》關(guān)于清單申報和專項申報的有關(guān)要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報后方能稅前扣除。對未經(jīng)申報以及未按規(guī)定申報而自行扣除的損失，不得稅前扣除。

　　二、清單申報管理

　　企業(yè)發(fā)生屬于25號《公告》第九條規(guī)定范圍內(nèi)的資產(chǎn)損失，應(yīng)在所得稅年度申報時以清單申報的方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除，并提交《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報匯總表》（附件1），作為所得稅年度納稅申報表的附件。有關(guān)會計核算資料及納稅資料企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

　　三、專項申報管理

　　企業(yè)發(fā)生屬于25號《公告》第十條規(guī)定的資產(chǎn)損失，應(yīng)在所得稅年度申報時以專項申報的方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除，并提交《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報匯總表》（附件2），逐項（或逐筆）報送《資產(chǎn)損失專項申請報告表》（附件3），同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。

　　企業(yè)發(fā)生屬于專項申報的資產(chǎn)損失，因特殊原因不能在規(guī)定的時限內(nèi)報送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申報。

　　四、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失管理

　　跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下規(guī)定申報扣除：

　?。ㄒ唬┛倷C(jī)構(gòu)及其所屬分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按25號《公告》及本《公告》第二條、第三條規(guī)定，分別向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報送《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報匯總表》、《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報匯總表》、《資產(chǎn)損失專項申請報告表》及相關(guān)資料。

　?。ǘ┓种C(jī)構(gòu)應(yīng)將主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章受理的《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報匯總表》、《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報匯總表》及《資產(chǎn)損失專項申請報告表》，在總機(jī)構(gòu)年度申報之前上報總機(jī)構(gòu)。

　?。ㄈ┛倷C(jī)構(gòu)收到經(jīng)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章受理的資產(chǎn)損失相關(guān)申報資料后，連同自身發(fā)生的資產(chǎn)損失，分別按清單申報和專項申報項目匯總填入《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報匯總表》及《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報匯總表》，同時填報《匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失清單申報匯總表》（附表4），一并報送總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。分支機(jī)構(gòu)上報的經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章受理的資產(chǎn)損失相關(guān)申報資料由總機(jī)構(gòu)留存?zhèn)洳椤?/p>

　?。ㄋ模λ枚愂杖肴~歸屬中央的企業(yè)，其下屬二級及二級以下分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，由二級分支機(jī)構(gòu)匯總辦理申報；對其他企業(yè)，其下屬二級及二級以下分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，由各級分支機(jī)構(gòu)分別辦理申報，上一級分支機(jī)構(gòu)收到下一級分支機(jī)構(gòu)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章受理的資產(chǎn)損失申報資料后，逐級匯總上報。

　　五、資產(chǎn)損失資料報送

　　按照25號《公告》第七條的要求，企業(yè)資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料作為所得稅年度納稅申報表的附件在進(jìn)行匯算清繳申報時，一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。采取所得稅電子申報的企業(yè)，其資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料應(yīng)于匯算清繳申報前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章受理后，企業(yè)方能進(jìn)行匯算清繳申報。

　　發(fā)生資產(chǎn)損失的企業(yè)可從山東省國家稅務(wù)局網(wǎng)站（）下載有關(guān)表格。

　　六、資產(chǎn)損失稅前扣除受理

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)25號《公告》的要求，對企業(yè)資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料是否完整、印章是否齊全、填寫是否規(guī)范、資料復(fù)印件是否注明“與原件相符”字樣并加蓋公章等進(jìn)行初步審查。經(jīng)審查，相關(guān)申報資料符合規(guī)定的，予以受理；不符合規(guī)定的，應(yīng)告知企業(yè)補(bǔ)正或重新填報，企業(yè)拒絕改正的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。

　　七、本公告自2012年1月1日起執(zhí)行。《山東省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法的通知>的通知》（魯國稅發(fā)[2009]69號）同時廢止。

　　特此公告。

　　附件：

　　1、《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報匯總表》

　　2、《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報匯總表》

　　3、《資產(chǎn)損失專項申請報告表》

　　4、《匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失清單申報匯總表》

　　5、《山東省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》解讀

　　二○一二年四月一日

　　《山東省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》解讀

　　一、《公告》出臺的背景是什么？

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（2011年第25號）發(fā)布實施后，企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除由審批和自行計算扣除改為申報扣除。為抓好政策銜接和落實，規(guī)范全省企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理，山東省國家稅務(wù)局在調(diào)查研究和多次論證修改的基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)前管理實際，出臺了本《公告》。

　　二、《公告》的內(nèi)容重點涉及哪幾個方面？

　　《公告》重點對國家稅務(wù)總局《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》中資產(chǎn)損失申報管理進(jìn)行了細(xì)化，明確了資產(chǎn)損失清單申報和專項申報兩種管理方式下企業(yè)所需報送的資料及報送時間，并分別設(shè)計了《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報匯總表》、《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報匯總表》、《資產(chǎn)損失專項申請報告表》及《匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失清單申報匯總表》，使企業(yè)能夠及時按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報。

　　三、匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失如何進(jìn)行申報扣除？

　　《公告》對匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失的申報管理分兩種類型進(jìn)行了明確：一是對所得稅收入全額歸屬中央的企業(yè)，其下屬二級及二級以下分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，由二級分支機(jī)構(gòu)匯總辦理申報；二是對其他企業(yè)，其下屬二級及二級以下分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，由各級分支機(jī)構(gòu)分別辦理申報，并逐級匯總上報。

　　四、企業(yè)應(yīng)何時報送資產(chǎn)損失申報資料？

　　國家稅務(wù)總局《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》規(guī)定，企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，可將資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。鑒于目前全省絕大多數(shù)企業(yè)采取電子申報方式進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報，為了加強(qiáng)管理和工作銜接，本《公告》明確，采取所得稅電子申報的企業(yè)，其資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料應(yīng)于匯算清繳申報前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章受理后，企業(yè)方能進(jìn)行匯算清繳申報。

　　相關(guān)附件：

　　1、《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報匯總表》

　　2、《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報匯總表》

　　3、《資產(chǎn)損失專項申請報告表》

　　4、《匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失清單申報匯總表》